在上海、北京等地開展的“營改增”試點，將很快在廣東省實行。
在全球經(jīng)濟增長乏力、國內(nèi)經(jīng)濟增速下行的背景下，“營改增”的實施是否能減輕中小企業(yè)的稅負負擔？在地方財政收入吃緊的情況下，地方政府是否有動力開展真正意義上的減稅？為此《中國經(jīng)營報（博客，微博）》記者采訪了中山大學嶺南學院財政稅務(wù)系主任林江。
《中國經(jīng)營報》：有觀點認為，稅負重已取代融資難成為中小企業(yè)經(jīng)營中面臨的最主要問題，也是目前企業(yè)最關(guān)心的話題，你怎么看？
林江：2011年全國中小企業(yè)所納稅負達4082億元，而當年全國中小企業(yè)總利潤額為4825億元。兩者相比較，幾乎中小企業(yè)一半的利潤用來繳稅。所以說中小企業(yè)稅重是事實。
一般講稅負，說的是直接納稅。2011年中國的GDP增長9.3%，但是去年中國的稅收總量（包括財政收入和稅收收入）增加了20%.稅收來源于經(jīng)濟增長，這點也可說明企業(yè)稅負重。
《中國經(jīng)營報》：現(xiàn)在企業(yè)反映稅負空前沉重，原因究竟在哪兒？為何今年呼聲最高？
林江：根源得追溯到1994年中國確立的分稅制。1994年中國全年財政收入是6000億元，到了2011年即去年，中國的稅收收入達10萬億元，這是爆發(fā)式的增長。
目前企業(yè)所得稅定為33%，這也是那個時代制定的。當時國家的財政收入才6000億元，國務(wù)院根據(jù)當時的情況有意稍微調(diào)高起點征收，因為那時國家稅收收入低。再者當時稅務(wù)機關(guān)的征管能力小，按照社科院財貿(mào)所的測算，在1994年的時候，中國的國地稅局的征管空間只有55%，計算機和因特網(wǎng)不普及，每100塊錢的稅源，稅務(wù)征管范圍最多只有55元。
17年過去了，現(xiàn)在稅收機關(guān)征收能力提高了。從上世紀90年代開始，國家稅務(wù)總局先后推出計算機工程一期、二期，等第三期結(jié)束后，廣東省內(nèi)你很難有辦法偷稅避稅。
《中國經(jīng)營報》：現(xiàn)在的稅收狀況與征繳力度怎樣？
林江：計算機征管手段大大提升了征稅能力，再加上稅務(wù)機關(guān)一般“應(yīng)收盡收”。但地方政府會跟地稅局反映企業(yè)稅負重，因此地稅局征稅的時候會有一點彈性空間。
從去年開始情況發(fā)生了變化，國家稅務(wù)局加強了征管，因為地方政府的稅收收入下跌得很厲害，尤其是今年上半年全國各地地方政府的財政收入快速下降。以廣東為例，制造業(yè)方面由于歐美出口訂單下滑，這就導(dǎo)致增值稅下降。
《中國經(jīng)營報》：地方財政收入下滑的情況下，政府怎樣給企業(yè)減負？這中間是否存在動機上的矛盾？
林江：各項財政收入在下降，其中中央的調(diào)控又直接導(dǎo)致地方的房產(chǎn)稅收入進一步減少。由于減免中小企業(yè)稅收是國家政策，地方政府只好采取其他措施，如收費——廣東某市今年下半年就可能會進一步加強對交通違規(guī)的罰款力度。
稅負重跟分稅制是有關(guān)系的。以廣東省為例，去年全國10萬億元稅收廣東省占了1/9，約收繳了1.4萬億元的稅，但在廣東省財政廳控制范圍的資金大概只有2400億元。這2400億元中，教育、醫(yī)療、社保等大部分支出是法定的支出項目，將這些扣除，廣東省財政廳可控制的資金只剩220億元左右。
在分稅制下，希望地方政府減稅，給企業(yè)減負，但減了半天依然減不下來，因為地方政府在支出與減收雙重壓力面前是矛盾的。
《中國經(jīng)營報》：“營改增”對中小企業(yè)來說有沒有利？實施“營改增”試點，存在哪些問題，有何建議？
林江：“營改增”對廣東來說充滿挑戰(zhàn)。從制度設(shè)計來講“營改增”是可以給企業(yè)減負的，特別是運輸行業(yè)。在現(xiàn)行稅制下面，一個運輸企業(yè)既要繳增值稅，又要繳營業(yè)稅，屬于重復(fù)征收。
但挑戰(zhàn)在什么地方？有一些行業(yè)比如理發(fā)很難有抵扣項，理發(fā)店一般為小規(guī)模，成本投入也不大，怎么算增值？另外金融服務(wù)業(yè)非常復(fù)雜。如結(jié)構(gòu)性衍生產(chǎn)品在它沒有到期的那一天，如何給它算增值稅？法國實施增值稅，但它對部分行業(yè)免征，中國可以借鑒一下。就上海試點的情況，到8月份為止，有一些企業(yè)反映確實減低了稅負，但也有不少企業(yè)反映稅收負擔不降反升，因為營業(yè)稅才5%，但增值稅的稅率比較高，上海增加了6%和11%這兩檔。
