作為深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（下稱“營(yíng)改增”）正在被高層寄予厚望。
國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)在18日舉行的擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會(huì)上表示，要抓緊制定擴(kuò)大改革試點(diǎn)的具體方案，有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家和地方財(cái)力可能，逐步將營(yíng)改增擴(kuò)大到全國(guó)。
這是高層第一次在公開場(chǎng)合表示營(yíng)改增試點(diǎn)將向新行業(yè)擴(kuò)圍，并明確劃定三大行業(yè)范圍。
根據(jù)國(guó)務(wù)院的部署，從今年8月1日開始至年底前，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)�。ㄖ陛犑校┘皩幉�、廈門、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國(guó)的“半壁江山”。
中翰國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿在接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)稱，營(yíng)改增試點(diǎn)從1個(gè)直轄市擴(kuò)圍到9個(gè)�。ㄖ陛犑校┘�3個(gè)計(jì)劃單列市，地區(qū)試點(diǎn)累積的經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)足夠。明年應(yīng)盡快將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)向全國(guó)推開，之后再選擇尚未納入營(yíng)改增的行業(yè)進(jìn)行全國(guó)試點(diǎn)。
輻射效應(yīng)顯現(xiàn)
在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大背景下，營(yíng)改增是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重要一環(huán)，對(duì)所涉行業(yè)企業(yè)的減稅效應(yīng)非常明顯。其中，小規(guī)模納稅人的減稅效應(yīng)更加顯著，其稅率由原來(lái)的5%降為3%，下降的幅度達(dá)到了40%。
從企業(yè)的構(gòu)成來(lái)看，營(yíng)改增所涉兩大行業(yè)之一的服務(wù)業(yè)也正是小微企業(yè)的密集地。上海財(cái)政部門的數(shù)據(jù)顯示，13.5萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)中，一般納稅人4.5萬(wàn)戶，占33.5%；小規(guī)模納稅人9萬(wàn)戶，占66.5%。由此可以看出，“營(yíng)改增”對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)明顯是政策利好。
在座談會(huì)上，上海、北京、廣東省政府的負(fù)責(zé)人向李克強(qiáng)匯報(bào)了營(yíng)改增試點(diǎn)開展和準(zhǔn)備的情況。其中，上海實(shí)施營(yíng)改增十個(gè)月以來(lái)，共減輕試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)稅負(fù)170多億元，服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)了10%以上的快速增長(zhǎng)，服務(wù)業(yè)利用外資增長(zhǎng)20%以上，一批工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主輔分離，提升了競(jìng)爭(zhēng)力。
此外，根據(jù)北京市政府的測(cè)算，北京實(shí)施營(yíng)改增后，預(yù)計(jì)全年總減稅約165億元，其中北京市地方減稅72億元。而廣東亦預(yù)計(jì)全省將減少地方財(cái)政稅收100億元。
李克強(qiáng)認(rèn)為，推進(jìn)營(yíng)改增是從大局著眼、細(xì)處入手、牽一發(fā)而動(dòng)全身的舉措，這不是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。通過將營(yíng)業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復(fù)征稅并實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，做到對(duì)貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問題。這達(dá)到了簡(jiǎn)化和規(guī)范稅制的要求，體現(xiàn)了稅改的方向。
根據(jù)本報(bào)記者對(duì)北京試點(diǎn)情況的了解，北京試點(diǎn)一個(gè)多月以來(lái)已經(jīng)產(chǎn)生了像上海一樣“稅收洼地”的作用，吸引到周邊省市的企業(yè)來(lái)北京注冊(cè)，面對(duì)下游客戶對(duì)增值稅專用發(fā)票的需求，企業(yè)參加營(yíng)改增的積極性也在加強(qiáng)。
李克強(qiáng)對(duì)于營(yíng)改增寄予厚望。他說(shuō)，實(shí)施營(yíng)改增，是推進(jìn)制造業(yè)升級(jí)、解決服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后問題的重要措施。通過打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，能夠促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強(qiáng)研發(fā)和營(yíng)銷，使企業(yè)結(jié)構(gòu)從“橄欖形”真正轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;啞鈴形”，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端；而且會(huì)促進(jìn)一些研發(fā)、設(shè)計(jì)、營(yíng)銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來(lái)，成為效率更高的創(chuàng)新主體，實(shí)現(xiàn)主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)。
擴(kuò)容三大行業(yè)
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)是營(yíng)業(yè)稅中體量最大的兩個(gè)稅目，兩個(gè)行業(yè)所繳納的稅額占到營(yíng)業(yè)稅總額的一半以上。若能將建筑業(yè)納入試點(diǎn)范圍，表明營(yíng)改增試點(diǎn)的力度確實(shí)在進(jìn)一步加大。
王駿向本報(bào)記者表示，當(dāng)初上海試點(diǎn)的時(shí)候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門，但最終沒有入選。其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營(yíng)改增存在三大難點(diǎn)。
首先是納稅地的變更對(duì)地方財(cái)政利益影響比較大。當(dāng)前建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機(jī)構(gòu)所在地納稅。比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營(yíng)業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。
其次，由于建筑業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達(dá)不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。
“這些難點(diǎn)都需要相關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的制度設(shè)計(jì)。”王駿說(shuō)，根據(jù)財(cái)政部營(yíng)改增的文件，留給建筑業(yè)的營(yíng)改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔(dān)心改革之后會(huì)像交通運(yùn)輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負(fù)上升。
鐵路運(yùn)輸之前由于無(wú)法劃分試點(diǎn)省市而沒有納入營(yíng)改增的試點(diǎn)，因此鐵路運(yùn)輸業(yè)被納入了擴(kuò)容范圍，必須以全國(guó)性試點(diǎn)的推開為前提。
楊志勇表示，上個(gè)月財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知》中將鐵路企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅下劃地方已經(jīng)在為鐵路運(yùn)輸業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)做前期準(zhǔn)備。
鐵道部公布的《2011年度匯總財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》顯示，2011年，鐵道部繳納營(yíng)業(yè)稅214.3億元，2010年為186.8億元。
王駿還認(rèn)為，相比于交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)的復(fù)雜情況，郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少，而且基本上都是央企，營(yíng)改增試點(diǎn)的阻力會(huì)比較小。
