今年以來，各地先后啟動“營改增”改革試點，關(guān)于這一話題的討論也再度升溫。
現(xiàn)行的分稅制體系，是1994年基于當時的財稅改革需要確立的。分稅制財政體制徹底改變了以往按行政隸屬關(guān)系劃分財政收入的做法，基本理順了稅收分配關(guān)系和中央與地方分配關(guān)系，在扭轉(zhuǎn)財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重逐年下降局面的同時，也大幅提高了中央財政收入占全國財政總收入的比重，加強了中央政府的宏觀調(diào)控能力。
“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅，自今年1月上海開始試點以來，已經(jīng)運行了超過三個季度。目前，有序擴大試點范圍，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點；根據(jù)國家和地方財力可能，逐步將營改增擴大到全國。“營改增”的方向，已經(jīng)十分清晰。
從某種意義上說，“營改增”不是對現(xiàn)行稅制的修修補補，而是一次巨大的變革。那么，分稅制又該如何適時而動呢？
繼上海、北京、安徽和江蘇先后啟動“營改增”改革試點之后，11月1日起福建和廣東等地將加入試點陣營，12月1日起天津、湖北、浙江等地也將加入試點行列。至此，擴圍后的改革試點地區(qū)經(jīng)濟總量、服務業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”。
“營改增”這盤棋已經(jīng)自年初的布局下至中盤，何時以及以何種方式正式鋪向全國成為大家聚焦的話題。
國務院副總理李克強在10月中旬召開的座談會上強調(diào)，推進“營改增”，是深化財稅體制改革的“重頭戲”，是以結(jié)構(gòu)性減稅促進穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵點，既是重大的改革舉措，也是有效的發(fā)展措施。要不斷完善并加快推進試點，使更多企業(yè)受益。
試點行業(yè)鋪開之困
“營改增”本質(zhì)上是進一步解決貨物和勞務稅制不統(tǒng)一以及營業(yè)稅重復征稅問題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。
目前包括上海在內(nèi)的試點省市所涉及的“營改增”行業(yè)均為交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)，應稅服務為研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
這被業(yè)界稱為“6+1”的模式，經(jīng)歷三個季度的沉淀，改革效果已經(jīng)顯現(xiàn)，上海今年通過在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)實施“營改增”試點，共減輕試點企業(yè)和下游企業(yè)稅負170多億元，服務業(yè)實現(xiàn)了10%以上的快速增長，服務業(yè)利用外資增長20%以上，一批工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主輔分離，提升了競爭力。
此前之所以選取6個現(xiàn)代服務業(yè)模式，一個很重要的原因，便是這些行業(yè)改革阻力小，因為新增了6%和11%兩檔稅率，這些行業(yè)減稅效果明顯，但新近被提到的三個行業(yè)雖然與制造業(yè)鏈條息息相關(guān)，但試點之后仍可能面臨稅負增加的情況。
最典型的案例便是建筑安裝業(yè)，中國建設會計學會專家組選中24家施工企業(yè)調(diào)研結(jié)果顯示：24家施工企業(yè)2011年營業(yè)收入1194億元，“營改增”后企業(yè)稅負增幅94.61%.
發(fā)票能開是核心問題，24家施工企業(yè)購進成本809億元，占66.7%，如果購進809億元后，以發(fā)票只有60%計算，那么進項抵扣稅額為53億元。所以造成建筑安裝業(yè)稅負增加的主要原因是拿不到抵扣的進項專用發(fā)票。通過調(diào)研測算，全國施工企業(yè)目前實際能拿到專用發(fā)票可以抵扣的只有31%.
鑒于上述實際情況，這份調(diào)研報告的建議是，建筑業(yè)試點工作，能推遲則推遲，越晚越好。必須實施時，希望全國全行業(yè)統(tǒng)一開始，以免因地域不同稅率不同，使總包與分包產(chǎn)生新的矛盾和實際稅負的不公平，并請求降低稅率2~3個百分點。
畢馬威北京稅務部合伙人邸占廣認為，“營改增”整體是一個“減稅”行為，盡管目前仍有金融服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)等未納入改革試點范圍，但隨著試點區(qū)域和試點行業(yè)的逐步增加，營業(yè)稅將呈縮小趨勢，并將在2015年之前被增值稅完全取代。
洼地效應暫難避免
繼今年1月1日上海率先試點、9月1日北京試點成功上線運行之后，10月1日起安徽和江蘇作為新梯隊加入“營改增”試點陣營，意味著這一重大稅制改革將迎來“省級樣本”，而在11月份跟進的還有廣東等省份。
“先期試點的上海、北京屬于直轄市層面改革，財政分級相對簡單，而安徽、江蘇兩省是在省、市、縣、鄉(xiāng)多層級推進改革試點，改革更復雜，任務更加艱巨，對于全國其他地區(qū)更具借鑒性。”財政部財政科學研究所副所長白景明說道。
擴大至“省級樣本”之后，在總體服務業(yè)稅負降低的大前提下，各地之間和上海的試點多少還會存在區(qū)別。
站在稅務繳納環(huán)節(jié)，邸占廣告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，上海國稅和地稅不分家，而其他地區(qū)都是分離的，這就需要企業(yè)和稅務部門進行適應，對企業(yè)而言可能還涉及人員基礎培訓、系統(tǒng)軟件改寫、采購及銷售人員的適應等。對稅務機構(gòu)而言，政策培訓、發(fā)票系統(tǒng)的更改等也需要時間。
從另一方面來看，“營改增”試點是應該逐步擴圍，還是迅速鋪向全國，也存在爭議，很多專家認為后者更為妥當。
申銀萬國證券研究報告指出，如果僅僅是局部地區(qū)、局部行業(yè)試行營業(yè)稅改征增值稅，很容易造成稅負在不同地區(qū)、行業(yè)之間出現(xiàn)扭曲。例如同樣的企業(yè)，在試點地區(qū)可以使用增值稅，參與抵扣，而在試點地區(qū)之外卻無法抵扣，那么這個企業(yè)就更傾向于搬遷到試點地區(qū)。
蔣松是安徽一家咨詢公司的老板，他告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，年初本打算在合肥開一家分公司，但是最后還是將業(yè)務擴至了上海，“因為可以開增值稅發(fā)票，供客戶抵扣，所以很多老客戶也愿意跑多些路程來我的分公司購買服務，現(xiàn)在我們自己公司的稅負成本也只有原來的一半左右。”
這從財稅專家的角度看，就是“營改增”由于試點地區(qū)有限，而對非試點地區(qū)造成了洼地效應。一位接近方案制定流程的人士告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，在討論過程中，本來是北京等發(fā)達地區(qū)緊隨上海進行試點，但最后擴大到10個省市，其中一個重要考慮便是抹平洼地效應。
他同時表示，從方案還需打磨的角度來看，試點而沒有盡快推向全國是有道理的，但是從另一方面來看，目前的11個省市都是服務業(yè)發(fā)達地區(qū)，而未納入試點的省市都相對依賴第二產(chǎn)業(yè)多一些，長期試點而不向前推進，很可能會給這些地方的服務業(yè)發(fā)展造成阻礙。
