“營改增”的減稅意義在于其波及效應(yīng)。一方面，企業(yè)自身的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的鏈條越長，波及效應(yīng)越大，企業(yè)越得益；另一方面，“營改增”試點(diǎn)范圍越大，覆蓋的行業(yè)越廣，波及效應(yīng)越大，企業(yè)也會(huì)從中得益。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍開拓和有關(guān)配套措施逐步到位，企業(yè)減稅效果將進(jìn)一步顯現(xiàn)11月1日，廣東省、福建省及深圳市、廈門市完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，這是我國自今年1月1日在上海啟動(dòng)首輪試點(diǎn)以來，迎來的第四批“營改增”試點(diǎn)。
據(jù)了解，新增“營改增”試點(diǎn)省市基本延續(xù)上海“6+1模式”，改革涉及交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及鑒證咨詢服務(wù)等行業(yè)。稅率設(shè)置方面，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率基礎(chǔ)上，改革試點(diǎn)新增11%和6%兩檔低稅率，確保試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加。其中，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
“試點(diǎn)效果更強(qiáng)調(diào)針對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的減負(fù)。”中國社會(huì)科學(xué)院博士蔣震在接受采訪時(shí)表示，“營改增”試點(diǎn)后，不僅僅是試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)減輕，更完善了產(chǎn)業(yè)間的抵扣鏈條，產(chǎn)業(yè)鏈下游制造業(yè)也因獲得增值稅抵扣而降低稅負(fù)。
比如，安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海分所在改革后審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)全面剝離，安永審計(jì)作為中游企業(yè)，既向上游企業(yè)安永咨詢購入咨詢服務(wù)，又向下游企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)。今年上半年，安永審計(jì)向安永咨詢購入咨詢服務(wù)3365.96萬元。“營改增”后，增加了抵扣稅額201.96萬元，為企業(yè)帶來了顯著減稅效果。同時(shí)，上海電器集團(tuán)作為安永審計(jì)最大的客戶，上半年直接來自于安永審計(jì)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣61萬元。
上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華教授指出，“營改增”的減稅意義還在于它的波及效應(yīng)。一方面，企業(yè)自身的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的鏈條越長，波及效應(yīng)越大，企業(yè)越得益；另一方面，“營改增”試點(diǎn)范圍越大，覆蓋的行業(yè)越廣，波及效應(yīng)越大，企業(yè)也會(huì)從中得益。
從目前“營改增”試點(diǎn)情況看，小規(guī)模納稅人受益最快。據(jù)了解，營業(yè)稅的稅率除娛樂業(yè)外大多為3%或者5%.“營改增”之后，年不含稅銷售額500萬以下的個(gè)人和企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%，其稅負(fù)就算不減少至少也不會(huì)增加。
不過對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)而言，稅負(fù)在短期內(nèi)會(huì)出現(xiàn)增加的情況。為此，不少省市積極采取措施予以補(bǔ)貼：福建省對(duì)于試點(diǎn)期間實(shí)際稅負(fù)增加的企業(yè)予以財(cái)政扶持；廣東省財(cái)政安排10億元設(shè)立試點(diǎn)專項(xiàng)資金，幫助試點(diǎn)企業(yè)在稅制轉(zhuǎn)換過程中實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡；浙江省表示將給予過渡性財(cái)政資金補(bǔ)貼。
從“營改增”試點(diǎn)情況看，擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍并盡快將改革推向全國，是未來的重點(diǎn)也是難點(diǎn)。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長白景明表示，未來試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)選擇適應(yīng)增值稅征收特點(diǎn)的、進(jìn)項(xiàng)稅額容易確認(rèn)的行業(yè)，選擇的行業(yè)還應(yīng)具有典型性。蔣震認(rèn)為，選擇哪些行業(yè)試點(diǎn)應(yīng)該綜合考量，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)應(yīng)該優(yōu)先考慮，比較容易操作。
據(jù)了解，下一步“營改增”試點(diǎn)范圍和行業(yè)還將擴(kuò)大，抵扣鏈條將逐步完善，進(jìn)項(xiàng)抵扣也將更加充分。隨著試點(diǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍開拓和有關(guān)配套措施逐步到位，“營改增”試點(diǎn)企業(yè)減稅效果將進(jìn)一步顯現(xiàn)。
