內(nèi)容摘要：對于增值稅改革來說，金融保險業(yè)的稅制改革無疑是塊難啃的硬骨頭，多地區(qū)開展可行性調(diào)研。
12月24日，記者從渠道獲悉，與先行明確改革意向的郵電、通信、鐵路運輸、建筑安裝業(yè)相比，金融保險業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點已經(jīng)成為地方政府改革的新關(guān)注點，而北京、上海、安徽等地對金融保險業(yè)試點營改增已經(jīng)展開了相關(guān)調(diào)研。
“上海是全國最早對金融保險業(yè)進(jìn)行營改增調(diào)研的地區(qū)，北京財稅部門也將營改增試點行業(yè)調(diào)研范圍擴(kuò)大到了金融保險業(yè)。”12月25日，上海財稅部門一位匿名官員向本報記者透露，2012年年初即開始了調(diào)研，但考慮到上海要建設(shè)國際金融中心，所以推進(jìn)工作比較謹(jǐn)慎，目前仍還是停留在調(diào)研的層面。
《華夏時報》記者也從安徽省財政廳了解到，安徽即將圍繞金融保險業(yè)的營改增試點開展摸底調(diào)研，收集相關(guān)企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并且重點集中在保險業(yè)，以解決下游交通運輸業(yè)的保險費無法實現(xiàn)進(jìn)項抵扣的難題。
“相關(guān)調(diào)研正在進(jìn)行，但是政策什么時候能夠出臺，則要多方充分討論和研究，由于沒有先例，如何改，怎么增，涉及到相當(dāng)復(fù)雜的事項，我預(yù)計三年內(nèi)難有時間表。”12月26日，國家稅務(wù)總局黨校教授韓曉琴接受本報記者專訪時分析。
難啃的“硬骨頭”
對于增值稅改革來說，金融保險業(yè)的稅制改革無疑是塊難啃的硬骨頭。
在韓曉琴看來，金融保險業(yè)如果進(jìn)行營改增改革，其中進(jìn)項稅額抵扣如何確認(rèn)最為關(guān)鍵，以銀行為例，它是一個服務(wù)性的企業(yè)，它的資產(chǎn)業(yè)務(wù)理財、貸款、結(jié)算等這些銷項都沒有含稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣怎么去界定是很難的事情；同樣以保險業(yè)來說，保險產(chǎn)品的銷售征收營業(yè)稅，不過國家稅務(wù)總局已經(jīng)累計免征了24個批次高達(dá)數(shù)千個一年期以上壽險產(chǎn)品的營業(yè)稅，而對營銷員的銷售提成征收個人所得稅已經(jīng)由保險公司代扣代繳，如果進(jìn)行營改增，也會影響到多個征稅主體。
韓曉琴稱，目前全球有144個國家對金融業(yè)征收營業(yè)稅，盡管各國對于金融業(yè)的征稅方式不盡相同，比如，盧森堡即采取免稅做法，以提高國內(nèi)金融業(yè)的國際競爭力；美國則不設(shè)增值稅，對銀行征收企業(yè)所得稅。而大部分國家對金融服務(wù)的增值稅處理采用免稅方式，即對金融業(yè)的主營業(yè)務(wù)（如信貸業(yè)務(wù)）免稅，僅對輔助業(yè)務(wù)（如中間業(yè)務(wù)）征稅，對于進(jìn)項稅不予抵扣，此外，出口金融服務(wù)則擁有特殊的增值稅處理。如果我國對于金融業(yè)進(jìn)行營改增，那么可能是前所未有的，對金融機構(gòu)的影響也會比較大。
據(jù)財政部2011年數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)增值稅（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）和營業(yè)稅分別約占2011年稅收收入總額的27%和15%，總額超過了所得稅，為稅收收入最主要的來源，其中，金融保險業(yè)在營業(yè)稅中所占的比重較大，且營業(yè)稅在金融保險業(yè)繳納的各項稅收中占比最大，目前銀行業(yè)征收營業(yè)稅的名義稅率為5%，如按簡易方式計征增值稅，即銷售額乘3%，金融業(yè)的稅負(fù)無疑會大幅度下降。
申銀萬國首席宏觀經(jīng)濟(jì)分析師李慧勇與一般企業(yè)相比，金融業(yè)的扣除額是非常小的，營業(yè)稅改增值稅實際能夠得到的好處不是很多，關(guān)鍵要看稅基有沒有變化，營改增本來是想避免雙重征稅，如果扣除不到位，那么這個目的可能就達(dá)不到。
“國家對于保險產(chǎn)品的銷售免征營業(yè)稅，如果進(jìn)行營改增，按照一般企業(yè)的增值稅率計征，那么無疑會加重稅負(fù)，對保險業(yè)來說，并無利好。”12月27日，一家國有大型保險公司負(fù)責(zé)人受訪時也指出。
尚無時間表
韓曉琴認(rèn)為，國家有意給金融保險業(yè)減稅，這是值得肯定的，但是不可能放棄高達(dá)數(shù)千億的稅收來源，而對金融業(yè)稅制改革在全世界也沒有先例，因此金融保險業(yè)營改增短期內(nèi)不可能推出。
“中國的營業(yè)稅制度最初參考的是法國，但目前法國對金融保險業(yè)采取的是暫免征稅的政策，金融業(yè)最發(fā)達(dá)的美國，也沒有對金融機構(gòu)征收營業(yè)稅，而是以高額的所得稅代替，作為自由港的中國香港，更沒有對金融機構(gòu)征稅。”12月28日，上海一家稅務(wù)所合伙人譚啟迪告訴記者，“國內(nèi)金融業(yè)的稅基非常大，對微小的利差反應(yīng)靈敏，對保險行業(yè)征收很少比例的增值稅，都有可能使利潤大幅減少。”
記者從獲得的一份金融保險業(yè)的調(diào)研報告中也發(fā)現(xiàn)，財政部和國家稅務(wù)總局在積極推行營業(yè)稅改增值稅的改革，而且明確在試點期間稅收歸屬不發(fā)生變化，但是按照規(guī)定增值稅大部分收歸國稅，而保險分支機構(gòu)的營業(yè)稅歸地稅（僅保險總公司集中繳納的營業(yè)稅歸國稅），稅收歸屬等問題可能會影響稅改全國推行的時間。
“改革后的增值稅分配原則是國家和地方分別占75%和25%，但是為鼓勵地方政府營改增工作，廣東、上海等試點地區(qū)的稅收分配比例暫時維持現(xiàn)狀，這是國家用經(jīng)濟(jì)杠桿來換取地方政府的支持，并不是一個合理和可持續(xù)的制度安排，很多問題有待于進(jìn)一步的討論和調(diào)研，金融業(yè)推廣營改增可能需要很長的時間才能實現(xiàn)。”韓曉琴也表示。
在上海參與調(diào)研的相關(guān)人士受訪時也指出，金融保險業(yè)作為消費性服務(wù)業(yè)，改革進(jìn)程應(yīng)該排在郵電、通信、鐵路運輸、建筑安裝業(yè)的后面，目前這些行業(yè)都還沒有推出正式試點，那么金融保險業(yè)則會更晚，至少要三到五年的時間。
