2013年1月16日至18日，博鰲亞洲論壇2013年中小企業(yè)發(fā)展論壇在海南博鰲舉行，“營改增”作為一項重大稅制改革措施，對于企業(yè)有著重要的現(xiàn)實意義，論壇期間引起與會專家高度關(guān)注，業(yè)界表示“營改增”為企業(yè)帶來“福利”的同時，地方對營業(yè)稅高度依賴性也使“營改增”無形中面臨一定阻力，論壇達(dá)成共識一致呼吁進(jìn)一步為企業(yè)松綁，增加“營改增”試點范圍。
“營改增”為中小企業(yè)帶來“福利”
財政部財政科學(xué)研究所副所長蘇明說，“營改增”最大的特點就是減少重復(fù)納稅，促使社會形成良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。“營改增”方案設(shè)計是以不增加稅負(fù)為前提的。
去年國務(wù)院決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇等11省、直轄市。
統(tǒng)計表明，上海“營改增”自初試行以來已初步顯示減稅成效。截至去年6月中旬，納入試點范圍的企業(yè)共減稅9.14億元，89.1%的企業(yè)在改革后稅負(fù)出現(xiàn)不同程度下降，其中對小規(guī)模納稅人的減稅幅度更達(dá)40%，去年上海市上半年營業(yè)稅總收入也同比下降12.6%.上海財稅部門的數(shù)據(jù)稱，自實施營改增以來，上海大約九成試點納稅人稅負(fù)降低。
與會嘉賓、陜西依蘭企業(yè)有限公司董事長劉新榮說：“‘營改增’對中小企業(yè)特別是制造業(yè)加工業(yè)，大大降低了企業(yè)的成本。”
德勤中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢領(lǐng)導(dǎo)合伙人蔣穎表示，營改增“首先是服務(wù)業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購買固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項。再者，從事跨境服務(wù)的企業(yè)原來通常會產(chǎn)生5%的營業(yè)稅成本，現(xiàn)在營改增后可能不會發(fā)生任何實際的增值稅成本。
“營改增”并非“十全十美”
整體來說，“營改增”給中小企業(yè)帶來“福利”，但這項新政策在現(xiàn)階段也并不是“十全十美”。
蔣穎說，“營改增”并非適合所有行業(yè)，少數(shù)行業(yè)和企業(yè)面臨稅負(fù)可能上升的問題。試點企業(yè)稅負(fù)是否增加，需解決稅負(fù)測算難題。這中間涉及到標(biāo)準(zhǔn)判斷選擇問題，試點不增加稅負(fù)要取信于納稅人，這中間存在著逃稅嫌疑。
蔣穎還擔(dān)憂，營改增的起征點是否符合實際情況值得實踐檢驗，作為民營中型企業(yè)和小型企業(yè)不一定能夠全面覆蓋。
“這個比例應(yīng)該合理擴大，讓大多數(shù)中小企業(yè)至少小型企業(yè)可以覆蓋在里面，另外還要區(qū)分工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)，進(jìn)一步細(xì)化。”蔣穎說，“營改增政策對公司專職會計的專業(yè)度要求也會更加嚴(yán)格。公司專職會計與外部接觸少，信息較閉塞，如果不能理解并‘吃透’政策，可能會給公司帶來無法避免的麻煩甚至經(jīng)濟損失。”
此外業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，由于試點和非試點地區(qū)、試點和非試點行業(yè)企業(yè)適用稅制不同，客觀上造成了增值稅抵扣鏈條的斷裂。假如試點工作沒有其他地區(qū)適時加入，“營改增”的行業(yè)稅負(fù)減輕效應(yīng)很難準(zhǔn)確、及時、充分顯現(xiàn)出來。
目前，“營改增”試點行業(yè)覆蓋范圍為“1+6”，即交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸），現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢等6個領(lǐng)域。
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉恒指出，增值稅是一個很長的鏈條，進(jìn)入“營改增”鏈條上的行業(yè)越多，各個行業(yè)間的稅負(fù)就越公平，否則部分行業(yè)短期內(nèi)稅負(fù)不降反升的局面就很難克服。
專家呼吁政府進(jìn)一步為中小企業(yè)松綁“營改增”喜中有憂，與會專家達(dá)成共識，期待進(jìn)一步擴大試點范圍，擴大行業(yè)覆蓋范圍，政府進(jìn)一步為中小企業(yè)松綁。
蔣穎認(rèn)為，未來可以結(jié)合增值稅制改革，逐步下調(diào)增值稅稅率，從根本上解決稅負(fù)可能偏高的問題。另外，“營改增”還需要采取規(guī)范的做法來解決相關(guān)增值稅收入的歸屬問題。結(jié)合分稅制財政體制改革，按照財權(quán)、財力與事權(quán)相匹配的原則，科學(xué)劃分稅收，形成相對穩(wěn)定的中央和地方稅收劃分體系。
劉新榮表示，另外一個要松綁的是政府要從法制上為中小企業(yè)包括國有企業(yè)松綁，尤其是勞動合同法，不僅要保護(hù)勞動者權(quán)益，同時也要保護(hù)企業(yè)權(quán)益。
蘇明認(rèn)為，要進(jìn)一步把營業(yè)稅、增值稅以及其他各種各樣的稅種做一個通盤的考慮，而不是僅僅考慮營改增。把它在整個企業(yè)稅收減免和相應(yīng)的稅收過程當(dāng)中做一個通盤考慮，使中小企業(yè)獲得一個更強有力稅負(fù)的支撐，使他們在市場經(jīng)濟當(dāng)中獲得一個和自身競爭能力相適應(yīng)的較為有利的競爭環(huán)境，帶動整個國民經(jīng)濟活力的提升以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善。
蘇明介紹，我國未來對中小企業(yè)稅率10%這是一個大政策。另外國家將積極扶持擔(dān)保事業(yè)發(fā)展，把銀行和企業(yè)打通。
業(yè)內(nèi)認(rèn)為，擴大試點地區(qū)將有助于逐步改變試點地區(qū)與非試點地區(qū)之間、不同地區(qū)行業(yè)發(fā)展之間存在的差距造成稅負(fù)不均的狀況，從而減少“營改增”對行業(yè)地區(qū)間布局的負(fù)面影響，也有利于積累更多更豐富的試點經(jīng)驗，以利于“營改增”將來的全面推行。
