編者按：最近幾年，在社會(huì)輿論方面涉稅討論越來越多，不少稅種的改革都是敏感話題，都有民眾積極參與，比如房產(chǎn)稅如何征、個(gè)稅免征額定多少合適，以及稅負(fù)輕重等等。那么，在新的一年，學(xué)術(shù)界對(duì)稅收改革重點(diǎn)有何預(yù)測(cè)，對(duì)下一步如何推進(jìn)改革有何建議？專家學(xué)者的意見和建議對(duì)讀者或許有所啟迪。
賈康：有必要理性引導(dǎo)涉稅輿論
針對(duì)涉稅社會(huì)輿論越來越多這種情況，財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康表示：在我們現(xiàn)在所處的這個(gè)社會(huì)發(fā)展階段，企業(yè)納稅人、公民納稅人意識(shí)覺醒是必然的過程，這個(gè)覺醒看起來不是那么優(yōu)雅，可能在某些場(chǎng)合有一些情緒的宣泄，但對(duì)這種現(xiàn)狀，應(yīng)該有從中期到長(zhǎng)期的更理性認(rèn)識(shí)。而對(duì)于管理部門，在進(jìn)一步處理好稅制改革、稅收政策調(diào)整和稅收管理的同時(shí)，要有意識(shí)地回應(yīng)民眾的聲音。
“作為有理性探討態(tài)度和取向的學(xué)者，應(yīng)該更積極地參與這樣一個(gè)互動(dòng)過程，加入一些建設(shè)性的意見。”賈康說，在一些稅收問題上，目前在學(xué)者層面分歧也比較明顯，光是稅制本身就是見仁見智，研究者提出建設(shè)性意見，作為管理者要掌握高下之分，要努力往高水平方面去靠近。
賈康認(rèn)為，在理論上所說的財(cái)政分配、稅收分配手段、機(jī)制優(yōu)化方面，要延續(xù)前面20年強(qiáng)調(diào)的取之于民，用之于民，“要讓公眾進(jìn)一步理解稅收這樣一種作用。”關(guān)于取之于民，用之于民，賈康解釋說，在政府實(shí)現(xiàn)自己職能的同時(shí)，現(xiàn)代稅制要越來越看重調(diào)節(jié)利益關(guān)系，取之于民的對(duì)象不是100%回到繳稅者本人身上，一定要帶來一種再分配。也就是說，在整個(gè)社會(huì)里有100名納稅人，從這100名納稅人各自收取一些稅收，然后再返還回去，這不是取之于民，用之于民。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中一定是對(duì)有的人少取，對(duì)有的人多取，有的不取，有的給，有的不給。治安好了，環(huán)境優(yōu)化了，國(guó)家安全了，多納稅人也一起受益，這也叫用之于民。
所以，“這些事情在信息場(chǎng)所有一個(gè)潛移默化、互相影響、互相認(rèn)同的過程，應(yīng)該更多地允許百花齊放、百家爭(zhēng)鳴式的討論，必須容忍一些沒有專業(yè)水平的聲音，但是有專業(yè)水平的討論又是非常重要的，有理性引導(dǎo)和建設(shè)性引導(dǎo)的客觀需要。”
茅于軾：建議納稅成本由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)
著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家茅于軾特別關(guān)注納稅成本問題，在不少場(chǎng)合都呼吁減輕納稅人的納稅成本。在不久前由中國(guó)稅務(wù)報(bào)社召開的一次研討會(huì)上，他又強(qiáng)調(diào)：“有必要在報(bào)紙上討論納稅成本問題。”企業(yè)為了納稅，有成本；稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征稅，也有成本。在我國(guó)香港，納稅成本多少每年要公布，而且這個(gè)納稅成本要不斷地降低，若不降低，納稅人就會(huì)發(fā)出質(zhì)疑與批評(píng)，但我們目前連納稅成本也不公布。
“我覺得企業(yè)的納稅成本應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)。因?yàn)檫@不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所帶來的開銷，它是因?yàn)榧{稅造成的開銷。”茅于軾說，現(xiàn)在還有很多納稅成本由企業(yè)承擔(dān)是不對(duì)的，應(yīng)該改過來，比如現(xiàn)在企業(yè)都要買稅控機(jī)，這已經(jīng)實(shí)行了10來年，開始的時(shí)候一臺(tái)機(jī)器是5000元，這對(duì)企業(yè)是一個(gè)挺大的負(fù)擔(dān)。這個(gè)錢要讓企業(yè)出，卻又不是企業(yè)需要的經(jīng)營(yíng)成本，完全是納稅需要的，沒有理由讓企業(yè)來買這個(gè)機(jī)器。
那么，企業(yè)的納稅成本跟什么有關(guān)呢？跟監(jiān)督深度有關(guān)。稅務(wù)監(jiān)督得越厲害，納稅成本應(yīng)越高，這樣稅收收入也就增加了。當(dāng)增加的監(jiān)督成本跟增加的收入均衡時(shí)，就不會(huì)再增加監(jiān)督成本了。
倪紅日：結(jié)構(gòu)性減稅還需三個(gè)“要”
若問這兩年的涉稅高頻詞都有什么，無論列舉出多少個(gè)，都少不了“結(jié)構(gòu)性減稅”。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日對(duì)繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策有三個(gè)建議。
一是結(jié)構(gòu)性減稅這種表述還有待更清晰，或者解釋要更統(tǒng)一。關(guān)鍵問題是有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅政策執(zhí)行下來后，宏觀稅負(fù)的控制應(yīng)該是持平，還是下降，亦或是繼續(xù)保持升勢(shì)有待明確。在這種情況下，加上按計(jì)劃指標(biāo)征稅和很多體制、機(jī)制障礙，迫使地方政府通過其他方式如非稅收入來籌集財(cái)政收入，這會(huì)使企業(yè)感受不到減負(fù)的效應(yīng)。“我的觀點(diǎn)是，鑒于財(cái)政支出或民生支出還要增加，宏觀稅負(fù)還是要維持基本不變或略有增加，而不是快速增加。”
二是結(jié)構(gòu)性減稅政策一定要落實(shí)。現(xiàn)在還有很多體制和機(jī)制的障礙不容易解決。所以，要通過制定措施、監(jiān)督檢查等，認(rèn)真貫徹落實(shí)支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅收優(yōu)惠政策，避免政策停留于案頭和形式。
三是在實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅過程中，要解決好赤字和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制問題。從赤字率來講，我國(guó)在全球也是比較好的，但關(guān)鍵問題是要繼續(xù)保持這個(gè)理性，尤其是在搞城鎮(zhèn)化建設(shè)的大背景下，要對(duì)這個(gè)問題引起注意。
朱青：未來稅改動(dòng)消費(fèi)稅的可能性最大
中國(guó)人民大學(xué)教授朱青說，下一步稅改，除了“營(yíng)改增”繼續(xù)推進(jìn)，以及個(gè)人所得稅免征額再提高一些，其他改革往深入進(jìn)行難度較大。他預(yù)計(jì)，“從實(shí)踐角度看，未來中國(guó)稅制改革最可能要?jiǎng)拥氖窍M(fèi)稅”，因?yàn)橄M(fèi)稅改革影響最小，消費(fèi)稅對(duì)14大類商品征收，絕大部分都是奢侈品，對(duì)其征稅不會(huì)引起人們過多議論及反感。
提到現(xiàn)在有些老百姓擔(dān)心的房產(chǎn)稅，朱青認(rèn)為，這些人擔(dān)心的其實(shí)是他們繳了房產(chǎn)稅的錢被用來干了什么，比如大家住在小區(qū)里都交物業(yè)費(fèi)，交費(fèi)時(shí)大家沒什么反感，因?yàn)樾^(qū)物業(yè)公司拿到這個(gè)錢后幫你辦事，給你創(chuàng)造了一個(gè)舒適的居住環(huán)境。其實(shí)從某種意義上說，業(yè)主給小區(qū)交的物業(yè)費(fèi)就是縮小的房產(chǎn)稅，而國(guó)家要征的房產(chǎn)稅就是擴(kuò)大的物業(yè)費(fèi)。“所以，收到的房產(chǎn)稅干什么用，怎樣定位房產(chǎn)稅很重要。”
劉佐：今年稅改要做的事很多
中國(guó)稅務(wù)報(bào)社總編輯劉佐曾多年專門從事稅收理論研究。新年伊始，他也對(duì)2013年稅收政策走向發(fā)表了個(gè)人看法。他說，十八大提出稅收政策要有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會(huì)公平，要以稅收、社保等為主要手段，加大再分配，這給財(cái)稅部門提出了很重要的任務(wù)。再分配不是靠增值稅調(diào)節(jié)，而是要靠所得稅，要靠個(gè)人所得稅，這對(duì)下一步個(gè)人所得稅的改革是一個(gè)很大的推動(dòng)。
“今年稅改還有一些要做的事情，提的比較多、比較一致的，也是大家認(rèn)為沒有太大分歧的就是‘營(yíng)改增’，再就是消費(fèi)稅。關(guān)于消費(fèi)稅，從有關(guān)部門來看，意見比較一致，方向很明確，就是要擴(kuò)大征收范圍，稅率要提高一點(diǎn)。再一個(gè)意見比較一致的，就是要繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅試點(diǎn)，但這個(gè)事情難度比較大，它不光是一個(gè)財(cái)政問題，還涉及到很多其他問題，所以現(xiàn)在首先需要把它的定位搞清楚，然后再研究做什么和怎么做。”劉佐說。
劉佐透露，對(duì)資源稅改革，各方面看法也比較一致，就是要擴(kuò)大從價(jià)征收的范圍，“下一步可能就是煤炭或者其他資源，有這么一個(gè)思路”。
除此之外，劉佐特別強(qiáng)調(diào)，今年要進(jìn)一步研究個(gè)人所得稅改革問題，這個(gè)問題我們列入了“九五”計(jì)劃、“十五”計(jì)劃、“十一五”計(jì)劃，現(xiàn)在“十二五”已經(jīng)過去兩年了，這項(xiàng)改革已經(jīng)討論了17年，下一步在這方面應(yīng)該積極推動(dòng)。
