國家稅務(wù)總局近日出臺了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》，對反避稅操作管理進(jìn)行了全面規(guī)范。國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》的出臺，顯示了我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在維護(hù)國家稅收權(quán)益和強(qiáng)化國際稅源管理方面的信心和決心，標(biāo)志著我國反避稅管理工作步入科學(xué)規(guī)范、全面提升質(zhì)量的新階段。
這位負(fù)責(zé)人介紹，2008年1月1日開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例第六章規(guī)定了“特別納稅調(diào)整”條款，這是我國第一次較全面的反避稅立法。其不僅包括我國實(shí)踐多年的轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價，還借鑒國際經(jīng)驗，首次引入了成本分?jǐn)倕f(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅以及對避稅調(diào)整補(bǔ)稅加收利息等規(guī)定。但是，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定比較原則，缺乏能夠指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法和企業(yè)遵從的程序性規(guī)定和操作規(guī)范，需要制定系統(tǒng)的操作辦法。
近年來，我國加大了反避稅案件的調(diào)整補(bǔ)稅力度，各地反避稅工作的質(zhì)量和效率明顯提高。2008年全國轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查立案174戶，結(jié)案152戶，彌補(bǔ)虧損7.5億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額155.5億元，補(bǔ)稅入庫12.4億元。2008年全國調(diào)整補(bǔ)稅超過千萬元的案件23件。深圳市地稅局對某企業(yè)補(bǔ)稅達(dá)4.23億元，是我國迄今為止個案補(bǔ)稅金額最大的反避稅案件。
《辦法》將資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅管理制度細(xì)化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)今后可以依法打擊這些避稅行為；《辦法》設(shè)定了“關(guān)聯(lián)申報”和“同期資料管理”的內(nèi)容，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的手段，相應(yīng)地，進(jìn)行“關(guān)聯(lián)申報”和準(zhǔn)備“同期資料”成為發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人的義務(wù)�！�辦法》規(guī)定實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報納稅的非居民企業(yè)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)附送9張關(guān)聯(lián)申報表；企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，以及未按要求準(zhǔn)備、保存、提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料的，將采取行政處罰、列為重點(diǎn)調(diào)查對象、核定征稅以及不予受理預(yù)約定價申請等制約措施。
