本文從發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃和控制作用、ERP的貨幣表現(xiàn)形式、確定合理的庫(kù)存投資水平以及標(biāo)準(zhǔn)成本和決策模擬等四個(gè)方面論述了在ERP環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深刻變化。

　　1、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃和控制作用

　　過(guò)去的會(huì)計(jì)僅僅面向歷史，起著記錄的作用，反映企業(yè)所走過(guò)的道路。雖然也試圖通過(guò)成本核算對(duì)生產(chǎn)管理的加以控制，然而多數(shù)企業(yè)做不到。主要的問(wèn)題在于，生產(chǎn)管理所使用的數(shù)據(jù)是不準(zhǔn)確的，而財(cái)務(wù)人員又必須使用這些數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行核算，因而自然地導(dǎo)致更大程度的失真。

　　財(cái)務(wù)主管最擔(dān)心的一件事就是庫(kù)存盤(pán)虧，即通過(guò)年終盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬上記錄的庫(kù)存物料根本不存在或嚴(yán)重短缺。這種情況在企業(yè)中屢見(jiàn)不鮮。為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢？主要的原因在于不能及時(shí)地收集、傳遞和記錄物料流動(dòng)的信息。而如果生產(chǎn)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)根本不準(zhǔn)確，那么財(cái)務(wù)人員只得另搞一套數(shù)據(jù)。

　　企業(yè)有了ERP系統(tǒng)就可以把企業(yè)的生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理集成在一起。

　　有人說(shuō)，由財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)管理系統(tǒng)非常困難，而由生產(chǎn)管理系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)則容易得多。這種說(shuō)法是很有道理的。

　　ERP系統(tǒng)要求庫(kù)存記錄的準(zhǔn)確性達(dá)到95%以上。由于庫(kù)存記錄是準(zhǔn)確的，根據(jù)庫(kù)存數(shù)記錄和預(yù)先規(guī)定的成本數(shù)據(jù)，核算庫(kù)存價(jià)值則是非常容易的事。ERP系統(tǒng)需要有好的物料控制作為基礎(chǔ)。這對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作自然大有好處。

　　如果生產(chǎn)管理系統(tǒng)行之有效，財(cái)務(wù)人員完全可以利用它作為建立一個(gè)有效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。在成功地運(yùn)行ERP的企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理人員都會(huì)感到他們的工作效率提高了，他們很容易獲得生產(chǎn)方面的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

　　計(jì)劃人員應(yīng)當(dāng)對(duì)他們所管轄的生產(chǎn)線的庫(kù)存水平及有關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。車間主任和工長(zhǎng)們應(yīng)該對(duì)自己的部門所處理的物料數(shù)量及其價(jià)值負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員也不再游離于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，也不必再另外保持一套數(shù)字了，而是越來(lái)越成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍中協(xié)調(diào)工作的一部分。ERP將生產(chǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成為一體。

　　2、ERP的貨幣表現(xiàn)形式

　　過(guò)去，生產(chǎn)人員往往不知道財(cái)務(wù)人員的數(shù)字是從哪里來(lái)的，更不明白為什么與他們掌握的數(shù)據(jù)不一致。而財(cái)務(wù)人員同樣感到沮喪，因?yàn)樗麄兂蕡?bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)于計(jì)劃完成情況的數(shù)據(jù)經(jīng)常與生產(chǎn)實(shí)際數(shù)據(jù)不符。然而，從根本上講，生產(chǎn)人員與財(cái)務(wù)人員有著基本相同的處理邏輯。任何一位作過(guò)現(xiàn)金流計(jì)劃的財(cái)務(wù)人員會(huì)很容易熟悉MRP的基本形式以及物料的現(xiàn)有量、毛需求、計(jì)劃接收量、預(yù)計(jì)可用量之類的術(shù)語(yǔ)。無(wú)論以物料計(jì)量單位表示也好，用貨幣單位表示也好，制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的基本邏輯是一樣的。

　　眾所周知，閉環(huán)MRP有7個(gè)基本報(bào)告，即：銷售與運(yùn)營(yíng)規(guī)劃、主生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃、能力需求計(jì)劃、投入/產(chǎn)出控制、派工單、采購(gòu)計(jì)劃。事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理所需的各種報(bào)告均可以從閉環(huán)MRP系統(tǒng)的這些標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告中得到。例如，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和銷售與運(yùn)作規(guī)劃的區(qū)別不過(guò)在于前者是以貨幣數(shù)量表示，而后者是以產(chǎn)品數(shù)量表示。如果銷售與運(yùn)營(yíng)規(guī)劃是切實(shí)可行的，而且成本核算準(zhǔn)確，那么，銷售與運(yùn)營(yíng)規(guī)劃數(shù)據(jù)以及產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)成為經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的依據(jù)，從而經(jīng)營(yíng)規(guī)劃也是切實(shí)可行的。

　　將主生產(chǎn)計(jì)劃按成本核算，在面向庫(kù)存生產(chǎn)的企業(yè)中，可以作為庫(kù)存投資計(jì)劃的基礎(chǔ)，在面向訂單生產(chǎn)的企業(yè)中可以作為發(fā)貨預(yù)算的基礎(chǔ)。

　　將物料需求計(jì)劃按成本核算并按產(chǎn)品族匯總可以產(chǎn)生如下以貨幣單位表示的信息：

　　1）按產(chǎn)品族劃分的現(xiàn)有庫(kù)存量；2）為支持銷售與運(yùn)作規(guī)劃，將要消耗多少物料；3）為支持銷售與運(yùn)作規(guī)劃，應(yīng)采購(gòu)多少物料；4）在未來(lái)的幾個(gè)月中，預(yù)計(jì)庫(kù)存量是多少；5）需要制造什么——這反映在車間作業(yè)計(jì)劃中，作為能力需求計(jì)劃的輸入信息并很容易轉(zhuǎn)換成人工費(fèi)。

　　從生產(chǎn)的角度看，物料需求計(jì)劃的輸出是已下達(dá)的和計(jì)劃下達(dá)的生產(chǎn)訂單，即車間作業(yè)計(jì)劃。通過(guò)能力需求計(jì)劃過(guò)程，就可以得到在各個(gè)時(shí)區(qū)對(duì)各工作中心的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)需求。通過(guò)工時(shí)費(fèi)率換算則可進(jìn)一步得出在各個(gè)時(shí)區(qū)各產(chǎn)品族的人工費(fèi)。

　　根據(jù)以上信息，管理人員可以看到在不同的時(shí)區(qū)為滿足給定的銷售與運(yùn)營(yíng)規(guī)劃所需要的材料費(fèi)及人工費(fèi)開(kāi)銷。為了作出準(zhǔn)確的現(xiàn)金流計(jì)劃，還可以考慮應(yīng)付款的付款期限，并據(jù)以適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)金流計(jì)劃。

　　從投入/產(chǎn)出控制報(bào)告可以得到按工作中心分別列出的以時(shí)間和貨幣單位表示的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)輸出報(bào)告。

　　對(duì)產(chǎn)生派工單的未完成訂單核算成本即可得出當(dāng)前在制品的價(jià)值。工時(shí)報(bào)告和派工單結(jié)合在一起，可以作為工時(shí)效率考核報(bào)告的基礎(chǔ)。

　　對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行成本轉(zhuǎn)換之后可以清楚地了解到每個(gè)供應(yīng)商在不同時(shí)區(qū)分別需要發(fā)來(lái)多少價(jià)值的物料才能滿足預(yù)定的計(jì)劃。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一個(gè)非常重要的問(wèn)題是庫(kù)存價(jià)值的計(jì)算。如果庫(kù)存記錄的準(zhǔn)確性足以支持ERP系統(tǒng)，那么，通過(guò)成本轉(zhuǎn)換，庫(kù)存價(jià)值的計(jì)算是非常容易實(shí)現(xiàn)的。

　　當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行時(shí)，很容易驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)正常運(yùn)行。由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)比以往任何時(shí)候都更為有效可信，所以，不言而喻，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將會(huì)得到一套比以往任何時(shí)候都更為有效的數(shù)據(jù)作為工作的基礎(chǔ)。

　　貨幣是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的語(yǔ)言。當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)用相同的語(yǔ)言來(lái)溝通時(shí)，企業(yè)中和諧的局面就出現(xiàn)了。

　　3、確定合理的庫(kù)存投資水平

　　討論如何確定合理的庫(kù)存投資水平問(wèn)題的歷史文獻(xiàn)很多，但多數(shù)是基于某些不合理的假設(shè)，例如訂貨點(diǎn)庫(kù)存模型即是如此。這些理論往往強(qiáng)調(diào)訂貨批量和安全庫(kù)存在管理庫(kù)存中的作用。事實(shí)上，如果物料僅在需要時(shí)才存在，那么庫(kù)存就得到了有效的管理。

　　使用ERP系統(tǒng)可以很容易地回答如何確定合理的庫(kù)存投資水平的問(wèn)題。事實(shí)上，

　　1）計(jì)算一個(gè)產(chǎn)品族的所有子項(xiàng)的現(xiàn)有庫(kù)存余額的成本即可得到為支持生產(chǎn)規(guī)劃所需的現(xiàn)有庫(kù)存的金額；2）計(jì)算所有子項(xiàng)的需求量的成本可以表明在各個(gè)時(shí)區(qū)中將要消耗的物料金額；3）計(jì)算計(jì)劃接收量的成本可以表明進(jìn)貨價(jià)值；4）將自制件計(jì)劃接收量匯總，即可獲得在制品的庫(kù)存價(jià)值；5）計(jì)算預(yù)計(jì)可用量的成本則按時(shí)區(qū)表明了所需要的物料金額，而這正是“合理”庫(kù)存的金額。

　　有了ERP這個(gè)工具，庫(kù)存投資水平已成為一個(gè)過(guò)時(shí)的概念。我們應(yīng)當(dāng)使用庫(kù)存流量的概念來(lái)考慮問(wèn)題。由于可以用具有合理數(shù)據(jù)的計(jì)劃來(lái)監(jiān)控實(shí)際庫(kù)存價(jià)值，因而真正駕馭庫(kù)存投資變得容易了。

　　4、標(biāo)準(zhǔn)成本和決策模擬

　　標(biāo)準(zhǔn)成本是20世紀(jì)初出現(xiàn)的一種技術(shù)。其目的在于更好地衡量生產(chǎn)執(zhí)行情況，從而更有效地控制生產(chǎn)。過(guò)去一直很難計(jì)算產(chǎn)量的變化對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本的影響。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是一個(gè)在動(dòng)態(tài)環(huán)境下運(yùn)作的靜態(tài)系統(tǒng)。在實(shí)際使用中，為了應(yīng)對(duì)各種變化，財(cái)務(wù)人員往往將其復(fù)雜化。當(dāng)把標(biāo)準(zhǔn)成本置于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)，情況就不同了。ERP本質(zhì)上是一個(gè)模擬系統(tǒng)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入ERP系統(tǒng)之后，很容易計(jì)算出各種變化的影響。這就大大簡(jiǎn)化了標(biāo)準(zhǔn)成本方法的使用。

　　在利用標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行決策時(shí)必須清楚的一點(diǎn)是，每一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)都是以一定的生產(chǎn)率為前提的。

　　不少企業(yè)在進(jìn)行自制或外購(gòu)（或轉(zhuǎn)包）的決策時(shí)容易出現(xiàn)的一個(gè)典型錯(cuò)誤是，根據(jù)按工時(shí)和機(jī)時(shí)的制造費(fèi)率來(lái)考慮問(wèn)題。這往往使人誤入歧途。因?yàn)橹圃熨M(fèi)率是依據(jù)一定的產(chǎn)量來(lái)確定的，如果產(chǎn)量發(fā)生了變化，制造費(fèi)率也會(huì)發(fā)生變化。

　　有了ERP系統(tǒng)，可以通過(guò)其模擬功能有效地利用標(biāo)準(zhǔn)成本方法來(lái)進(jìn)行自制或外購(gòu)的決策。例如以下兩個(gè)問(wèn)題均可通過(guò)ERP的模擬功能來(lái)進(jìn)行決策：

　　1）如果外購(gòu)某些物料，對(duì)內(nèi)部產(chǎn)品的成本有何影響？

　　2）如果外購(gòu)某種物料，產(chǎn)量的變化對(duì)整個(gè)利潤(rùn)率會(huì)有什么影響？

　　制造費(fèi)用在標(biāo)準(zhǔn)成本中占很大的部分，制造費(fèi)率的使用會(huì)對(duì)成本的計(jì)算有很大影響。因此，借助于標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行決策時(shí)，要切記標(biāo)準(zhǔn)成本和產(chǎn)量的關(guān)系。任何影響到產(chǎn)量的決策，必須在模擬這種改變對(duì)整個(gè)企業(yè)利潤(rùn)率的影響之后，才可慎重地作出。

　　使用ERP這個(gè)決策模擬工具，管理人員對(duì)于如下問(wèn)題可以獲得真實(shí)可信的答案：

　　1）根據(jù)發(fā)貨計(jì)劃的產(chǎn)品組合，能夠獲得預(yù)期的收入嗎？

　　2）根據(jù)發(fā)貨計(jì)劃的產(chǎn)品組合，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)計(jì)劃嗎？

　　3）按照計(jì)劃得產(chǎn)量，各生產(chǎn)線的利潤(rùn)率各是多少（對(duì)于不同產(chǎn)量的間接費(fèi)用分?jǐn)倢?duì)利潤(rùn)率有重要影響）？

　　4）對(duì)于預(yù)定的產(chǎn)品組合，采購(gòu)材料開(kāi)支和人工費(fèi)開(kāi)支將是多少？

　　5）能否為明年的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃奠定基礎(chǔ)？

　　這里所列的僅是可能需要回答的一部分問(wèn)題。通過(guò)ERP系統(tǒng)，還可以獲得許多其他問(wèn)題的答案。