近日，一家出口貨物增值稅小規(guī)模納稅人打電話到江西省信豐縣國稅局法規(guī)股咨詢。他們聽說最近出臺了對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法，想知道已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記免稅認定的小規(guī)模納稅人，如何辦理出口貨物免稅核銷申報？
稅務(wù)人員告訴這位納稅人，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)？出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]92號），對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）的通知》（國稅發(fā)[2007]123號）規(guī)定，自2008年1月1日起，小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并于貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，下同）次月起4個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月1日～15日），持下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)（負責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)：（一）出口發(fā)票。（二）小規(guī)模納稅人自營出口貨物應(yīng)提供的其他資料，包括：1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；2.出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行申報出口貨物退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅；屬于遠期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明。（三）小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其他資料，包括：1.代理出口貨物證明；2.代理出口協(xié)議；3.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或其復(fù)印件；4.出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復(fù)印件。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營出口貨物提供要求相同。（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
該辦法還要求，小規(guī)模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上注明的“出口日期”為準）應(yīng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)進行免稅或免稅核銷申報。