單位發(fā)給科研人員的獎金如何算個稅

　　問：因為開發(fā)產(chǎn)品的時間為3個月左右，所以我公司給科研人員發(fā)放的產(chǎn)品項目獎勵需在三個月以后發(fā)放，這樣的項目一年內(nèi)多次發(fā)生，請問這樣的獎金是否可以在計算個人所得稅時除3，然后直接找稅率，不減速算扣除數(shù)？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）對個人取得全年一次性獎金個人所得稅的計算方法做了調(diào)整，新規(guī)定自2005年1月1日起實施。國稅發(fā)[2005]9號文同時作廢了《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]206號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1996]107號）。

　　根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文的規(guī)定，按照新方法計算個人所得稅的一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。而且在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只能采用一次。另外，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，包括：半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　國稅發(fā)[1996]206號通知規(guī)定：個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費(fèi)用，因此，對上述獎金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。

　　國稅發(fā)[2005]9號通知對上述計算方法進(jìn)行了調(diào)整，規(guī)定對行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人向雇員發(fā)放的一次性獎金和實行年薪制和績效工資的單位向個人發(fā)放的年薪和績效工資，個人所得稅的計算征收方法有如下變化：

　　先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金或年薪，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，確定稅率和速算扣除數(shù)以后，按照以下計算公式計算個人所得稅：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　貴公司應(yīng)該按照該文件的規(guī)定計算個人所得稅。另外，提請貴公司注意的是，首先，如果這部分獎勵單位已計入所屬月份的工資單中，不由本人領(lǐng)取，而在此后的一個月份中統(tǒng)一領(lǐng)取的，在該獎勵的所屬月份中繳納，如果是沒有計入所屬月份的工資中，而是在日后的某個月份中統(tǒng)一發(fā)放的，要在發(fā)放的當(dāng)月繳納個人所得稅。其次，從2006年1月1日開始，個人所得稅中工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為1600元。