問：我是酒店的財務人員，酒店近期有罰款和罰息支出，具體有三項：1.因以前月份少申報稅款，向稅務部門繳納罰款及滯納金8000元；2.因違反有關規(guī)章制度，被工商部門處罰50000元；3.向工商銀行貸款，逾期歸還款項，被銀行加收罰息5000元。上述費用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：罰款和罰息雖然只差一字，但稅前扣除時有很大區(qū)別。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條第三款、第四款的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得扣除。《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第二十七條對《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條第三款、第四款的解釋是：條例第七條第三款所稱違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失；條例第七條第四款所稱的各項稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。因此，你酒店繳納給稅務部門8000元的滯納金、罰款，還有工商部門處罰的50000元款項，都不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕191號）的規(guī)定，納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。因此，你酒店因逾期歸還銀行貸款，被加收的5000元罰息是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。