實(shí)施稅收籌劃應(yīng)注意的問題

　　在具體實(shí)施稅收籌劃的過程中，應(yīng)注意以下幾方面問題：

　　一、注意培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，建立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，應(yīng)深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神，以避免避稅之嫌。

　　二、全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例。

　　既然稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定的比較，因此，對(duì)與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解，就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。反之，如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測(cè)多種納稅方案，稅收籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

　　三、具體問題具體分析，不能照搬他人套路。

　　現(xiàn)實(shí)生活中，稅收籌劃沒有固定的套路或模式，稅收籌劃的手段及形式也是多樣的，所以針對(duì)不同的問題，因地制宜，具體問題具體分析。稅收籌劃方案及結(jié)果隨納稅人具體情況的不同而不同，隨著國家有關(guān)政策的變化而變化。對(duì)他人適用的方案，對(duì)自己不一定適用；此時(shí)適用的方案，彼時(shí)不一定適用。

　　四、注意稅收與非稅收因素，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。

　　影響企業(yè)稅收籌劃的因素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀上看，稅收籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，但企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點(diǎn)上，而是要通過節(jié)約稅收支付達(dá)到增加收益，有助于企業(yè)發(fā)展的目的。因此，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，就成為稅收籌劃的核心問題。這就要求我們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要由上而下，由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的最優(yōu)的總體效益。這可以從三方面理解：

　　首先，不能僅僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。從更大的范圍來看，如果某種方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅金最少，那么這個(gè)方案仍然是最理想的方案。因此資本收益率的最大化也是稅收籌劃的目的，即要以最小的代價(jià)換得最大的收益。

　　其次，要用長遠(yuǎn)的眼光來選擇稅收籌劃方案。有的稅收籌劃方案可能會(huì)使納稅人在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于其長遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而是要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的稅收籌劃方案。

　　第三，企業(yè)還應(yīng)考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

　　五、注意保持賬證完整。就企業(yè)稅收籌劃而言，保持賬證完整是最基本且最重要的原則。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或打折扣。