應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用

　　目前在我國(guó)，稅收籌劃還是一個(gè)新生事物，尚處于摸索、學(xué)習(xí)和推行的初始階段。在實(shí)際工作中，納稅人對(duì)稅收籌劃的概念及其所包含的內(nèi)容還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。而對(duì)于征稅方來(lái)說(shuō)，如何正確認(rèn)識(shí)稅。收籌劃行為，支持和鼓勵(lì)合理合法的稅收籌劃，打擊那些以稅收籌劃為名逃避納稅義務(wù)的行為，對(duì)于完善稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人以至全民的稅收法律意識(shí)，都有十分重要的意義。

　　稅收籌劃是合法的節(jié)稅籌劃活動(dòng)。稅收籌劃與偷稅、逃稅在性質(zhì)上是截然不同的：明知應(yīng)該繳而以各種手段不繳或少繳，為偷稅；非主觀設(shè)計(jì)或無(wú)意識(shí)之下發(fā)生的不繳或少繳，為逃稅（編者注：目前對(duì)逃稅無(wú)統(tǒng)一定義，此為作者的觀點(diǎn)）；而稅收籌劃則是納稅人在國(guó)家政策允許的前提下，以降低稅負(fù)為目的，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案。從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，偷稅、逃稅是違法的，稅收籌劃卻是合法的、正當(dāng)?shù)?，是法治社?huì)中企業(yè)節(jié)稅的理性選擇。具體來(lái)說(shuō)，有以下好處：

　　有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家宏觀調(diào)控直接作用于市場(chǎng)，政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于作為市場(chǎng)主體的納稅人對(duì)國(guó)家政策作出正確積極的回應(yīng)。成功的稅收籌劃意味著納稅人對(duì)國(guó)家制定的稅收法律、法規(guī)的全面理解和運(yùn)用。對(duì)國(guó)家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。

　　納稅人通過(guò)稅收籌劃對(duì)納稅方案進(jìn)行擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了，減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好地發(fā)揮國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控職能。

　　有利于稅收法律法規(guī)的不斷完善。國(guó)家的稅收法律、法規(guī)雖經(jīng)不斷完善，但在不同時(shí)期，仍可能存在一定的漏洞。納稅人進(jìn)行合理的稅收籌劃，為國(guó)家進(jìn)一步完善稅收法律、法規(guī)提供了依據(jù)，起到了對(duì)稅收法律、法規(guī)的驗(yàn)證作用。使國(guó)家立法機(jī)關(guān)能及時(shí)了解稅收法規(guī)和稅收征管的不盡合理和不完善之處，從而進(jìn)一步完善稅收立法，不斷修改和完善稅收法律的有關(guān)條款，引導(dǎo)納稅人的投資、消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)等按照政府的意圖去運(yùn)作，推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。

　　有利于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺(jué)地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識(shí)。同時(shí)，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系，是納稅人納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)。也就是說(shuō)，進(jìn)行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)，其納稅意識(shí)往往也比較強(qiáng)。

　　有利于涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。納稅人按照國(guó)家稅收政策進(jìn)行稅收籌劃，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理和生產(chǎn)的進(jìn)一步發(fā)展。從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體來(lái)看，有利于涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期發(fā)展和繁榮，國(guó)家的稅收收入也將與之同步增長(zhǎng)。