投資的納稅選擇與優(yōu)化

　　投資者創(chuàng)業(yè)之初，非常關心投資的回收周期，所謂的投資回報。這個問題主要是考量創(chuàng)業(yè)者如何在一定時期內做到利潤最大，成本最小，提高資本回收率。如果你的投資計劃書中沒有一套完整的最優(yōu)納稅籌劃方案，你還是不要忙著開廠辦企業(yè)……

　　嚴格地講，納稅人與政府是一對利益共同體，他們在長遠利益上所追求的目標在本質上是一致的。但是這種長遠利益上一致性并不排除單個企業(yè)或創(chuàng)業(yè)者在市場上對短期經濟利益的追逐，它有那只“看不見的手”在市場上進行調節(jié)，最終實現國富民強的終極目標。

　　從另一個角度講，企業(yè)積極的降低成本，以合理合法的手段追逐利潤最大化，政府與企業(yè)均從中受益，樂觀其成，這是一種雙贏。一份好的稅收策劃方案，對政府來說，有助于體現稅收政策對國家宏觀經濟的導向功能，合理配置資源，實現國家整體利益的最大化；對創(chuàng)業(yè)者而言，有可能實現較快的投資回報，促使創(chuàng)業(yè)者在市場經濟活動中盡快進入角色。建議投資者的投資計劃書中包含一份最優(yōu)的納稅方案的目的就在這里。

　　一，投資的區(qū)域性選擇

　　由于我國地域遼闊，經濟發(fā)展不平衡，國家對不同地區(qū)采取了有區(qū)別的稅收政策。這種區(qū)域性稅收政策上的差異，給創(chuàng)業(yè)投資提供了多種納稅選擇機會。選擇低稅率地區(qū)投資和納稅，享受盡可能多的稅收優(yōu)惠，無疑是創(chuàng)業(yè)者的一項正確選擇。

　　1，投資經濟特區(qū)。目前我國有深圳、珠海、廈門、汕頭、海南等五個經濟特區(qū)。國家在經濟特區(qū)優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略決策中讓特區(qū)享受了很多實質性稅收優(yōu)惠。

　　如，深圳特區(qū)企業(yè)生產的產品，在深圳特區(qū)內銷售的，除礦物、煙、酒等少數產品減半征收增值稅外，其余產品的減征、免征由深圳市政府決定；海南特區(qū)企業(yè)生產的產品，在海南特區(qū)內銷售的，除礦物、油、煙、酒等少數產品減半征收增值稅外，其他產品免征增值稅。特區(qū)企業(yè)生產的出口產品免征出口關稅，除原油、成品油和國家另有規(guī)定外，都免征增值稅。特區(qū)進口用于特區(qū)建設和生產所需的機器、設備、零部件、原料、材料、燃料及貨運車輛，免征關稅和增值稅；特區(qū)內企事業(yè)單位和其他機構進口的辦公用品和交通工具，免征關稅和增值稅。特區(qū)內企業(yè)進口供區(qū)內市場銷售的貨物，在審定的進口額度內減半征收關稅、增值稅等等。

　　2.投資沿海經濟開放區(qū)

　　沿海經濟開放區(qū)包括，長江三角洲、珠江三角洲、閩南廈海泉三角洲、遼東半島和沿海其他地區(qū)規(guī)定范圍內開放城市的市區(qū)、重點縣的城關區(qū)（或經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準的重點工業(yè)衛(wèi)星鎮(zhèn)）以及安排以發(fā)展出口為目標的，利用外資建設的農業(yè)技術引進項目、農產品生產基地和農產品技術加工廠的上述市、縣所轄農村。為實現沿海經濟開放區(qū)的優(yōu)先發(fā)展，國家在稅收政策上也采取了相當靈活的稅收刺激措施。

　　3.投資沿海開放城市

　　沿海開放城市則有大連、秦皇島、天津、煙臺、青島、連云港、南通、上海、寧波、溫州、廣州、湛江、北海、福州、汕頭、珠海、廈門市（特區(qū)范圍除外）和威海市的市區(qū)。在沿海開放城市投資辦企業(yè)除享受某些稅收優(yōu)惠待遇外，企業(yè)生產的出口產品，除國家限制出口的產品以外均免征出口關稅。

　　4.投資高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)

　　國家對經國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產年度起免征所得稅2年。

　　5.投資西部地區(qū)

　　國家對在西部地區(qū)投資辦企業(yè)也制定了若干稅收優(yōu)惠政策。如，對設在西部地區(qū)國家鼓勵類的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。民族自治地方的企業(yè)經省級人民政府批準，可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)；企業(yè)所得稅實行兩年免征、三年減半征收。對為保護生態(tài)環(huán)境，退耕還生態(tài)林、草產出的農業(yè)特產品收入，在10年內免征農業(yè)特產稅。對西部地區(qū)公路國道、省道建設用地比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅，其他公路建設用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。對西部地區(qū)內資鼓勵類產業(yè)、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目在投資總額內進口自用先進技術設備，除國家規(guī)定不予免稅的商品外 ，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅等等。

　　上述稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是：重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、內蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)12個省、自治區(qū)、直轄市，其他地區(qū)不適用。

　　6.投資老、少、邊、窮地區(qū)

　　在國家確定的革命老區(qū)、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅3年。

　　7.保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠

　　保稅區(qū)主要有：上海（外高橋）、深圳（福田、沙頭角）、廣州、大連、青島、張家港、福州、寧波、汕頭、廈門、?？诘瘸鞘械谋６悈^(qū)。

　　保稅區(qū)內的企業(yè)進口自用的建筑材料、生產和管理設備以及所需的維修零配件、生產用燃料，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。保稅區(qū)內企業(yè)生產加工的產品出口，免征出口關稅。對建設保稅區(qū)基礎設施所需的進口機器、設備和其他基建物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　二，投資的行業(yè)性選擇

　　現實中，國家宏觀經濟政策的導向對一項投資活動有很大的影響。我們目前對稅收的理解更多的是只看到其為國聚財的功能，稅收的另一面人們往往視而不見，即稅收對宏觀經濟活動的調控功能。實際上，國家對每一項稅收政策的調整都體現了上層用心良苦的經濟政策上的導向。比如說，若干年來我國能源、交通、港口等重要基礎項目的投資建設嚴重滯后于經濟發(fā)展，國家就要采取多種措施對這些行業(yè)予以扶持，包括稅收、貨幣、市場準入許可證等，多多少少或大或小的都要開些口子，以促其加快發(fā)展。當然，有些產業(yè)則是國家限制發(fā)展或禁止發(fā)展的，國家就有可能對這些限制發(fā)展產業(yè)不但沒有政策上的優(yōu)惠，而且要施之于重稅。

　　1，投資高科技產業(yè)（包括咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)）

　　高科技產業(yè)是我國重點扶持發(fā)展的一個產業(yè)。近幾年來國家在稅收政策上陸續(xù)出臺了多項稅收優(yōu)惠條款。比如說，新辦高科技企業(yè)所得稅免征、減征，折舊的加速、新產品新工藝新技術研發(fā)費用扣除額優(yōu)惠等等。再比如說，很多地區(qū)都明確規(guī)定了新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，經稅務部門批準，免征所得稅兩年的政策。創(chuàng)業(yè)者把目光投向高科技領域應該是個不錯的選擇，值得企業(yè)和個人重點考慮。

　　2，投資交通運輸、郵電通信業(yè)

　　新辦的從事交通運輸、郵電通信的企業(yè)或經營單位，經稅務部門批準，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

　　3，投資社區(qū)服務業(yè)

　　如，自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵從事個體服務業(yè)經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。從事社區(qū)服務的自主創(chuàng)業(yè)的畢業(yè)生，經縣以上主管稅務機關逐年審核批準，可免征營業(yè)稅、所得稅三年等等。

　　4，投資環(huán)保產業(yè)

　　如國家規(guī)定，企業(yè)利用廢氣廢水廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減免稅所得稅等。

　　5，投資勞動服務業(yè)

　　勞服企業(yè)安置城鎮(zhèn)再就業(yè)人員、下崗職工、待業(yè)青年達到一定比例，均可享受稅收優(yōu)惠待遇。

　　6，高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)

　　如有的省市規(guī)定，凡高校畢業(yè)生從事個體創(chuàng)業(yè)的，除國家限制的行業(yè)外，對高校畢業(yè)生新辦的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第1－2年免征所得稅；對高校畢業(yè)生新辦的獨立核算的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅；高校畢業(yè)生在貧困縣（市）新辦從事當地資源開發(fā)、農牧林產品加工等生產性的企業(yè)，從投產之日起，免征企業(yè)所得稅3－5年。

　　此外，國家對能源、交通；技術密集、知識密集型的項目；農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)等的投資創(chuàng)業(yè)均有相關的稅收傾斜政策。在中國，許多事業(yè)有成的投資案例說明，成功的投資者無一例外的都非常注重國家宏觀經濟政策的研究工作。值得注意的是，由于目前我國的稅收制度還不完善，稅收政策既要適應國家宏觀經濟遙控之目標，又要與中國加入WTO后的國際慣例接軌，它給人一種動態(tài)感，它隨著形勢的變化而不斷調整，我國的稅收制度還不能像西方經濟發(fā)達國家那樣穩(wěn)定。這就要求創(chuàng)業(yè)者時時適時地調整個人的投資策略，去主動適應這種變化，在追求利益最大化的同時，迎接更大的挑戰(zhàn)。