補(bǔ)記代銷收入避免重復(fù)繳稅

　　最近，我聽說市國稅局稽查局即將要對我們供電公司2003年度的納稅情況進(jìn)行檢查，作為市供電公司財務(wù)科長的我實在是放心不下，惟恐被稅務(wù)稽查局查出什么漏洞，遭受處罰。于是，我趕忙向當(dāng)稅務(wù)師事務(wù)所所長的同學(xué)李建求援，請求他派人為我公司進(jìn)行稅務(wù)查前代理審查。

　　李建聽說我公司要搞稅務(wù)查前代理審查，急忙派老張、小李和小江來到我公司。

　　老張他們首先通過對我公司2003年度與2002年度的財務(wù)報表進(jìn)行對比和分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)我公司2003年度的銷售收入比2002年度下降了1.32 億元。我告訴他們：“這是因為我公司下屬的一個熱電廠從2003年1月1日起實行了獨(dú)立核算，進(jìn)行了獨(dú)立納稅?！彼麄儐枺骸半y道熱電廠發(fā)的電不并網(wǎng)，不由你們供電公司對外銷售？”我說：“熱電廠發(fā)的電是要并網(wǎng)，但我們只是為其代銷，所賣電款全部要移交給熱電廠，由熱電廠自己納稅。”他們又問：“熱電廠的電都是通過你們公司哪個部門對外銷售的？”我告訴他們：“全部在市區(qū)用電服務(wù)中心。”

　　于是，他們決定到市區(qū)用電服務(wù)中心去看個究竟。

　　他們通過從服務(wù)中心的電腦中調(diào)出的銷售臺賬，發(fā)現(xiàn)2003年度市區(qū)用電服務(wù)中心共使用我供電公司的發(fā)票（包括普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票）為熱電廠代銷電力3.41億度，銷售價款為1.43億元（含稅）。審查人員告訴我說：“按照稅法的規(guī)定，代銷他人貨物同銷售自己的貨物一樣，都要算銷售繳納增值稅。” 我說：“那熱電廠已經(jīng)繳過稅了，不是要重復(fù)繳稅了嗎？”審查人員說：“那就趕緊讓熱電廠為你們補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅額，而你們趕緊補(bǔ)記收入，補(bǔ)提銷項稅，不就行了！”于是，我們趕緊按照審查人員的意見補(bǔ)記了1.22億元的銷售收入、補(bǔ)提了2078萬元的銷項稅額；同時讓熱電廠為我供電公司補(bǔ)開了全部的增值稅專用發(fā)票，抵扣了進(jìn)項稅額。然而，當(dāng)我們做完這一切時，我不禁感到后怕：若不是審查人員的及時審查，讓我們及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，我公司就要白白地繳納這2000多萬元的增值稅。

　　審查人員又對我供電公司下屬的6個縣級供電公司（實行二級核算）進(jìn)行了深入地審查，不僅審查出4家縣供電公司為其當(dāng)?shù)乜h財政代收城市建設(shè)基金 1878.89萬元（含稅），應(yīng)補(bǔ)繳增值稅273萬元外，還審查出6家縣供電公司均存在將遭受雷電損失記入成本后，而將保險公司的賠款掛在“其他應(yīng)付款” 的問題，結(jié)果共少繳企業(yè)所得稅120萬元。另外，審查人員還深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電站進(jìn)行實地審查，發(fā)現(xiàn)3個供電站無償贈送災(zāi)區(qū)電力960萬度（經(jīng)縣供電公司批準(zhǔn)），按照當(dāng)月平均銷售價格計算，確定的銷售額為350萬元，應(yīng)補(bǔ)增值稅59.50萬元；按其成本價240萬元計算，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅79.20萬元。

　　這次稅務(wù)代理審查，不僅幫我公司避免了2078萬元的增值稅重復(fù)繳納，還幫我公司核增增值稅、企業(yè)所得稅531.70萬元，避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)查處時所要承擔(dān)的巨額罰款損失。我們對注冊稅務(wù)師的業(yè)務(wù)能力有了親身體驗。