稅收籌劃認識上的五大誤區(qū)

　　目前，對稅收籌劃的認識存在以下誤區(qū)：

　　1、稅收籌劃就是和稅務(wù)局兜圈子，大部分納稅人對偷稅和合理避稅的概念模糊。

　　偷稅，是在納稅人的納稅義務(wù)（應(yīng)稅行為）已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。

　　逃稅，是指納稅人對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程進行某種人為的安排和解釋，企圖使之成為非應(yīng)稅行為的行為。

　　稅收籌劃（Taxplanning），是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，從而取得節(jié)約稅收成本的活動。

　　從以上敘述可以看出這樣兩點含意：一是避稅不同于偷稅，前者手段是合法的，后者是非法的；二是避稅似乎有悖于道德上的要求，比如利用稅法漏洞，鉆稅收空子等等。因此，把“避稅”與“稅收籌劃”相比較，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。也許有人會說，作為一個納稅人他并不需要清楚地辨別什么是“避稅”，什么是“稅收籌劃”，而只要關(guān)注是否可以達到減輕稅負的目的，且采取的手段不違反稅法就可以了，因為偷、逃稅一旦敗露要受法律懲罰。但是對于立法者或政府稅務(wù)部門，準確地判定“避稅”和“節(jié)稅”卻是絕對必要的，因為對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度是不同的。防范避稅關(guān)系到維護國家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善；另一方面利用好“節(jié)稅” 這個重要的利益驅(qū)動器，則是政府運用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的重要手段。

　　2、稅收籌劃就是節(jié)稅。這種認識不僅存在于普通的納稅人中，而且在理論界也廣為流傳。從目前市面上流行的一些稅收籌劃書籍中不難看出，絕大多數(shù)從事稅收籌劃研究的專家在給稅收籌劃下定義時，都把稅收負擔最低化作為稅收籌劃的目的。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)成本管理的范疇，財務(wù)成本管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)的價值或股東財富的最大化，而稅收負擔最低化并不意味著企業(yè)就可以實現(xiàn)上述目標。因此，稅收籌劃必須以企業(yè)價值或股東財富最大化為目標，節(jié)稅并不是真正的目的。相反，在特殊情況下，稅收籌劃還得選擇稅負較高甚至最高的納稅方案。

　　例如，一家位于企業(yè)所得稅低稅率區(qū)域的公司，到企業(yè)所得稅高稅率區(qū)域設(shè)立一家公司時，擺在決策者面前的首要問題是設(shè)立非獨立核算的分公司還是設(shè)立獨立核算的子公司呢？顯然，單從稅收負擔的角度來考慮，在高稅區(qū)設(shè)立非獨立核算的分公司可以起到節(jié)稅的效果。但如考慮到非獨立核算的分公司與子公司之間的差異，如分公司沒有獨立的經(jīng)營決策權(quán)，不能獨立地對外簽署合約等，可能會對公司的運營帶來不利的影響，特別是當這種不利因素給企業(yè)帶來的損失超過減輕稅收負擔所帶來的收益時，設(shè)立分公司就成為一個不好的決策方案。

　　3、籌劃須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可。目前，大部分開展稅收籌劃業(yè)務(wù)的注冊會計師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師事務(wù)所在與納稅人簽訂收費協(xié)議時，把稅收籌劃方案是否得到主管稅務(wù)機關(guān)的認可，作為衡量稅收籌劃是否成功的標準。如果主管稅務(wù)機關(guān)認可了籌劃方案，則中介機構(gòu)收取的籌劃費用為：新方案比原來企業(yè)的納稅方案減少的稅額的一定比例。這種方法與中介機構(gòu)的性質(zhì)相悖：注冊會計師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立的社會中介機構(gòu)，其有在法律規(guī)定的范圍內(nèi)獨立、客觀、公正地出具一些方案或報告的權(quán)利，同時也有為所出具的方案或報告承擔法律責任的義務(wù)。稅收籌劃方案必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可才有效的話，將出現(xiàn)如下不良后果：一是中介機構(gòu)喪失了獨立性，違背了其設(shè)立時的初衷；二是減輕了中介機構(gòu)從事稅收籌劃的責任，而無形中加大了稅務(wù)部門的風險。也就是說，如稅務(wù)部門認可了某籌劃方案，而事實上該籌劃方案存在某些問題時，認可該方案的稅務(wù)部門將要對此承擔法律責任，出具方案的中介機構(gòu)則會以方案已經(jīng)稅務(wù)部門認可而推卸其責任。

　　4、稅收籌劃無所不能。事實上，稅收籌劃只是企業(yè)財務(wù)成本決策的一部分，它的作用是有限度的，不是萬能的、包治百病的靈丹妙藥。稅收籌劃往往需要與相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策配合使用才能相得益彰，產(chǎn)生出較大的總體收益和效果。而且稅收籌劃的空間與企業(yè)的應(yīng)納稅種、企業(yè)的年應(yīng)納稅額以及企業(yè)財務(wù)核算的現(xiàn)狀休戚相關(guān)。很難想像，在一家應(yīng)納稅稅種單一、年應(yīng)納稅額少、企業(yè)財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)中，稅收籌劃能發(fā)揮很大的作用。

　　5、稅收籌劃是亡羊補牢。一些企業(yè)“平時不燒香，急時抱佛腳”，把注冊稅務(wù)師看成為“消防隊員”，把請注冊稅務(wù)師做稅收籌劃當做“花錢請人來消？”。因此，不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前聘請注冊稅務(wù)師出謀劃策，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機關(guān)查出有偷逃稅嫌疑時，才想起了注冊稅務(wù)師和稅收籌劃，企圖想方設(shè)法通過注冊稅務(wù)師的智商消滅或解除納稅義務(wù)，懇求注冊稅務(wù)師來維護自己所謂的合法權(quán)益。當然，到頭來是“竹籃打水一場空”。