折舊的稅收籌劃——結算方式的稅收籌劃(二)

    案例（二）

    某企業(yè)，1999年5月向外地某供應站銷售價值117萬元的貨物，貨款結算采用銷售后付款的方式。10月份匯來貨款30萬元。該企業(yè)應如何對結算方式進行稅收籌劃呢？

    分析：

    由于購貨單位為商業(yè)企業(yè)，并且貨款結算采用了銷售后付款的結算方式。因此可以選擇委托代銷貨物的形式，按委托代銷結算方式進行稅務處理。

    ①如果按委托代銷處理，5月份可不計銷項稅額，10月份按規(guī)定向代銷單位索取銷貨清單并計算銷售，計提銷項稅額：

    30/（1＋17％）×17％＝4.36（萬元）

    對尚未收到銷貨清單的貨款可暫緩申報計算銷項稅額。

    ②如果不按委托代銷處理，則應計銷項稅額：

    117/（1＋17％）×17％＝17（萬元）

    此時，如果不進行會計處理、申報納稅，則違反稅法規(guī)定。

    因此，此類銷售業(yè)務選擇委托代銷結算方式對企業(yè)最有利。

    從這個案例中，我們知道：如果企業(yè)的產品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且貨款在銷售后付款的銷售業(yè)務，就可采用委托代銷結算方式。此時，受托方根據合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，交付給委托方，委托方根據其實際收到的貨款分期計算銷項稅額，從而達到延緩納稅的目的。