消費(fèi)稅的基本知識(shí)――消費(fèi)稅的稅率

　　我國的消費(fèi)稅對(duì)不同的應(yīng)稅產(chǎn)品分別采用定額稅率和比例稅率兩種形式，具有較大的靈活性，詳見稅目稅率（稅額）表。

                          營業(yè)稅稅目稅率（稅額）表

    稅目                        征收范圍           計(jì)稅單位           稅率
    一、煙
     1．甲類卷煙             包括各種進(jìn)口卷煙                        50％
     2．乙類卷煙                                                     40％
     3．丙類卷煙                                                     25％
     4．雪茄煙                                                       25％
     5．煙絲                                                         30％
    二、酒及酒精  
     1．糧食白酒                                                     25％
     2．薯類白酒                                        噸           15％
     3．黃酒                                            噸           240元
     4．啤酒                                                         220元 
     5．其他酒                                                       10％
     6．酒精                                                         5％
    三、化妝品             包括成套化妝品                            30％ 
    四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品                                                   17%
    五、貴重首飾及珠寶玉   包括各種金、銀、           
        石                 珠寶首飾及珠寶                            10％
                           玉石        
    六、鞭炮、焰火                                                    15％
    七、汽油                              
     1．無鉛汽油                                         升          0.20元
     2．含鉛汽油                                                     0.28元
    八、柴油                                                         0.1元
    九、汽車輪胎                                                     10％
    十、摩托車                                                       10％
    十一、小汽車22座以下
     1．小轎車氣缸容量                                               8％
       （排氣量，下同）
       在2200毫升以上的
        （含2200毫升）   
       氣缸容量在1000毫升                                            5％
       －2200毫升的（含   
         1000毫升）  
     氣缸容量在1000毫升                                              3％
     以下的
    2．越野車（四輪驅(qū)動(dòng)）                                 
       氣缸容量在2400毫升                                            5％
       以上的（含2400毫升）
       氣缸容量在2400毫升以下的                                      3％
    3．小客車（面包車）氣
       缸容量在2000毫升以                                            5％
       上的（含2000毫升）
       氣缸容量在2000毫升                                            3％
       以下的

　　說明：對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目中的香皂減按5％的稅率征收；對(duì)貴重首飾及珠寶玉石稅目中的金銀首飾減按5％稅率征收。

　　消費(fèi)稅采用列舉法按具體應(yīng)稅消費(fèi)品設(shè)置稅目稅率，征稅界限清楚，一般不易發(fā)生錯(cuò)用稅率的情況。但是，如果存在下列情況時(shí)，應(yīng)按適用稅率中最高稅率征稅：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅；納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品，以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率征稅。

　　除此之外，稅法對(duì)煙、酒適用的稅率又作了特殊規(guī)定：卷煙運(yùn)用稅率的規(guī)定卷煙由于安裝過濾嘴，改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。

　　納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照甲類卷煙稅率征稅。

　　委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格的卷煙，一律按照甲類卷煙的稅率征稅。

　　殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

　　下列卷煙不分征稅類別，一律按照甲類卷煙稅率征稅：進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。

　　酒及酒精適用稅率的規(guī)定外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　　外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。

　　外購白酒加漿降度，或外購散裝白酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征收。

　　以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　　對(duì)于糧食、薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅。

　　對(duì)用糧食和薯類以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。

　　企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒基所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。