個(gè)人所得稅籌劃――一句家常話 節(jié)稅一千元
一大清早，稅務(wù)師李某在菜市場碰到以前的老鄰居王大爺，“王大爺，聽說你的孫子要結(jié)婚了，什么時(shí)候辦喜事？可別忘了請我吃喜糖喲?！薄班?，是李稅務(wù)師，這么早你也來買菜呀，我有件事正想找你幫忙呢。”“什么事？您老說話！”“是這樣的，你可能還不知道吧，我家的那3間老房子上月初租給別人了，租期為8個(gè)月，就是想收點(diǎn)兒租金為孫子辦喜事，現(xiàn)在房子有點(diǎn)漏水，你和建筑維修隊(duì)熟悉，等合同到期后請你找維修隊(duì)來幫我維修，好給我那孫子結(jié)婚住……”
據(jù)王大爺介紹，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)王大爺?shù)姆课莩鲎馐杖霚p去應(yīng)納的稅費(fèi)，及其他相關(guān)費(fèi)用后，核定月應(yīng)納稅所得額為4200元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅840元。王大爺于本月7日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了第一個(gè)月的個(gè)人所得稅。
第二天下午，李稅務(wù)師請維修隊(duì)的技術(shù)員經(jīng)過現(xiàn)場察看與測算，房屋維修費(fèi)至少要5000元，只需一個(gè)星期的時(shí)間就可維修好，本月底前可以完工，不會(huì)影響房屋出租。為此，李稅務(wù)師建議王大爺馬上進(jìn)行維修，這樣可以節(jié)約1000元稅款為孫子辦喜事。并將房屋出租期滿后維修與現(xiàn)在進(jìn)行維修繳納個(gè)人所得稅進(jìn)行了計(jì)算對比和詳細(xì)介紹。
1.房屋出租期滿后維修應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20％的比例稅率。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)王大爺出租房屋收取的房租收入及應(yīng)納稅費(fèi)的情況，核定王大爺應(yīng)納稅所得額為4200元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：4200元×20％＝840元，即在8個(gè)月的房屋租賃期內(nèi)，王大爺總共應(yīng)納個(gè)人所得稅為：840元×8＝6720元。
2.現(xiàn)在進(jìn)行房屋維修應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。依照個(gè)人所得稅法和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]089號(hào)文件規(guī)定：“納稅人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減去規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！?br>
王大爺房屋出租的期限還有近7個(gè)月的時(shí)間，如果現(xiàn)在動(dòng)工維修，本月底前房屋即可維修好，假定維修費(fèi)用為5000元，依照上述規(guī)定，這樣在今后7個(gè)月的納稅期限內(nèi)，其維修費(fèi)用在計(jì)算征稅時(shí)可全部扣除完，從而節(jié)稅1000元。具體計(jì)算如下：
房屋租賃期的第2個(gè)月至第7個(gè)月，每月應(yīng)納稅所得額為：4200元－800元＝3400元
每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：3400元×20％＝680元
在房屋租賃期的第2個(gè)月至第7個(gè)月內(nèi)，累計(jì)可扣除房屋維修費(fèi)為：800元×6＝4800元
剩余的房屋維修費(fèi)（5000元－4800元＝200元）
則在房屋租賃期內(nèi)最后一個(gè)月中扣除，即最后一個(gè)月應(yīng)納稅所得額為4200元－200元＝4000元
應(yīng)納個(gè)人所得稅為：4000元×20％＝800元
王大爺在出租房屋8個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，實(shí)際繳納個(gè)人所得稅應(yīng)為：840元＋680元×6＋800元＝5720元
計(jì)算結(jié)果表明，如果王大爺在房屋租賃期滿后再維修房屋，累計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6720元。而現(xiàn)在進(jìn)行維修，在房屋租賃期滿時(shí)累計(jì)繳納個(gè)人所得稅5720元，節(jié)稅1000元。李稅務(wù)師特別提醒王大爺，在支付維修費(fèi)時(shí)，一定要向維修隊(duì)索取合法、有效的房屋維修發(fā)票，并及時(shí)報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后才能扣除。王大爺聽后高興地說：“你可幫了我的大忙，明天就請你把建筑維修隊(duì)找來修房，等我孫子辦喜事的那天，一定請你喝喜酒、吃喜糖，你可要來喲。”
據(jù)王大爺介紹，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)王大爺?shù)姆课莩鲎馐杖霚p去應(yīng)納的稅費(fèi)，及其他相關(guān)費(fèi)用后，核定月應(yīng)納稅所得額為4200元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅840元。王大爺于本月7日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了第一個(gè)月的個(gè)人所得稅。
第二天下午，李稅務(wù)師請維修隊(duì)的技術(shù)員經(jīng)過現(xiàn)場察看與測算，房屋維修費(fèi)至少要5000元，只需一個(gè)星期的時(shí)間就可維修好，本月底前可以完工，不會(huì)影響房屋出租。為此，李稅務(wù)師建議王大爺馬上進(jìn)行維修，這樣可以節(jié)約1000元稅款為孫子辦喜事。并將房屋出租期滿后維修與現(xiàn)在進(jìn)行維修繳納個(gè)人所得稅進(jìn)行了計(jì)算對比和詳細(xì)介紹。
1.房屋出租期滿后維修應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20％的比例稅率。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)王大爺出租房屋收取的房租收入及應(yīng)納稅費(fèi)的情況，核定王大爺應(yīng)納稅所得額為4200元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：4200元×20％＝840元，即在8個(gè)月的房屋租賃期內(nèi)，王大爺總共應(yīng)納個(gè)人所得稅為：840元×8＝6720元。
2.現(xiàn)在進(jìn)行房屋維修應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。依照個(gè)人所得稅法和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]089號(hào)文件規(guī)定：“納稅人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減去規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！?br>
王大爺房屋出租的期限還有近7個(gè)月的時(shí)間，如果現(xiàn)在動(dòng)工維修，本月底前房屋即可維修好，假定維修費(fèi)用為5000元，依照上述規(guī)定，這樣在今后7個(gè)月的納稅期限內(nèi)，其維修費(fèi)用在計(jì)算征稅時(shí)可全部扣除完，從而節(jié)稅1000元。具體計(jì)算如下：
房屋租賃期的第2個(gè)月至第7個(gè)月，每月應(yīng)納稅所得額為：4200元－800元＝3400元
每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：3400元×20％＝680元
在房屋租賃期的第2個(gè)月至第7個(gè)月內(nèi)，累計(jì)可扣除房屋維修費(fèi)為：800元×6＝4800元
剩余的房屋維修費(fèi)（5000元－4800元＝200元）
則在房屋租賃期內(nèi)最后一個(gè)月中扣除，即最后一個(gè)月應(yīng)納稅所得額為4200元－200元＝4000元
應(yīng)納個(gè)人所得稅為：4000元×20％＝800元
王大爺在出租房屋8個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，實(shí)際繳納個(gè)人所得稅應(yīng)為：840元＋680元×6＋800元＝5720元
計(jì)算結(jié)果表明，如果王大爺在房屋租賃期滿后再維修房屋，累計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6720元。而現(xiàn)在進(jìn)行維修，在房屋租賃期滿時(shí)累計(jì)繳納個(gè)人所得稅5720元，節(jié)稅1000元。李稅務(wù)師特別提醒王大爺，在支付維修費(fèi)時(shí)，一定要向維修隊(duì)索取合法、有效的房屋維修發(fā)票，并及時(shí)報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后才能扣除。王大爺聽后高興地說：“你可幫了我的大忙，明天就請你把建筑維修隊(duì)找來修房，等我孫子辦喜事的那天，一定請你喝喜酒、吃喜糖，你可要來喲。”
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