捆綁式促銷(xiāo)的稅收籌劃
某房地產(chǎn)公司進(jìn)行“購(gòu)房屋，送空調(diào)”促銷(xiāo)活動(dòng)，專(zhuān)家指出，如此銷(xiāo)售模式將無(wú)形中增加稅收負(fù)擔(dān)。為什么會(huì)多繳稅呢？我們假設(shè)房屋銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元，空調(diào)價(jià)格為5000元。銷(xiāo)售房屋，房地產(chǎn)公司要按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納5％的營(yíng)業(yè)稅，20萬(wàn)元的房屋銷(xiāo)售收入要繳納1萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅。贈(zèng)送的空調(diào)視同銷(xiāo)售，繳納增值稅。按4％的征收率，5000元空調(diào)要繳納200元的增值稅。同時(shí)，房地產(chǎn)公司還要為得到空調(diào)的個(gè)人代扣代繳1000元個(gè)人所得稅。
因此，采用這種促銷(xiāo)方式，房地產(chǎn)公司每出售一套房子就要多繳稅1200元。
買(mǎi)一件大商品，送一件小商品，是很多商家經(jīng)常采取的促銷(xiāo)方式，大部分商家在選擇促銷(xiāo)方式時(shí)，很少考慮到不同促銷(xiāo)方式之間稅負(fù)的差別，往往是到該繳稅時(shí)才發(fā)覺(jué)稅負(fù)重，于是一小部分企業(yè)采取偷稅等方式少繳稅，使自己面臨嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
譬如，一些企業(yè)通過(guò)“買(mǎi)一送一”或“買(mǎi)二百送三十”等方式銷(xiāo)售商品，但是在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)卻不規(guī)范，僅僅把銷(xiāo)售的商品申報(bào)納稅，沒(méi)有就贈(zèng)送的商品進(jìn)行納稅申報(bào)，這是不合法的。如果企業(yè)通曉各種促銷(xiāo)方式的利弊，事先進(jìn)行籌劃，采取規(guī)避措施，就有可能達(dá)到既促銷(xiāo)、又不加重稅負(fù)的目的。
房地產(chǎn)公司可通過(guò)籌劃，變換一下促銷(xiāo)方式：房屋和空調(diào)捆綁銷(xiāo)售，把“購(gòu)房屋，送空調(diào)”變?yōu)椤颁N(xiāo)售帶空調(diào)的房屋”，整體銷(xiāo)售價(jià)格仍然為20萬(wàn)元，其實(shí)就是把空調(diào)價(jià)值加到了房屋價(jià)值里面。雖然看似簡(jiǎn)單的文字游戲，但對(duì)納稅而言卻有很大的區(qū)別，房屋和空調(diào)變得不可分割，企業(yè)只需按房屋銷(xiāo)售價(jià)格繳納營(yíng)業(yè)稅。
捆綁銷(xiāo)售的實(shí)質(zhì)，就是把兩種或兩種以上獨(dú)立銷(xiāo)售所納稅種或適用稅率不同的商品，通過(guò)巧妙的方式結(jié)合起來(lái)，使其適用稅負(fù)較輕的稅種和稅率，從而減輕稅負(fù)。捆綁銷(xiāo)售有些是稅法明確規(guī)定的，比如電訊部門(mén)銷(xiāo)售手機(jī)，同時(shí)提供通訊服務(wù)，銷(xiāo)售手機(jī)的收入繳營(yíng)業(yè)稅而不繳增值稅；對(duì)于稅法沒(méi)有規(guī)定的，納稅人就需要通過(guò)籌劃，減輕稅負(fù)。
也許很多人，包括房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)人員會(huì)認(rèn)為，我們就是賣(mài)房屋送空調(diào)的，從來(lái)沒(méi)為贈(zèng)送的空調(diào)繳過(guò)什么增值稅和個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)查過(guò)，但是沒(méi)有出問(wèn)題不等于沒(méi)有問(wèn)題。與此相類(lèi)似，一些房地產(chǎn)公司在銷(xiāo)售房屋時(shí)還承諾贈(zèng)送防盜門(mén)、熱水器等商品。有時(shí)為了規(guī)避這些商品可能帶來(lái)的質(zhì)量問(wèn)題，企業(yè)還在購(gòu)房合同中特地標(biāo)明屬于贈(zèng)送性質(zhì)，這就為稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅提供了很好的證據(jù)。因此，企業(yè)采取“銷(xiāo)售帶空調(diào)的房屋”的促銷(xiāo)方式時(shí)，在簽訂的購(gòu)房合同中，不能約定空調(diào)是贈(zèng)送的，但可以約定房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施。
“加量不加價(jià)”少納稅
某公司在進(jìn)行洗衣粉促銷(xiāo)時(shí)，推出的促銷(xiāo)方式是“加量不加價(jià)”。從稅收籌劃角度看，這是一種很好的促銷(xiāo)方式。如果企業(yè)在促銷(xiāo)時(shí)說(shuō)“買(mǎi)500克的洗衣粉送100克”，那企業(yè)就要為這多送的100克洗衣粉繳增值稅和代扣代繳個(gè)人所得稅。
但該公司不這樣宣傳，它是“加量不加價(jià)”，相當(dāng)于600克洗衣粉賣(mài)500克的價(jià)錢(qián)，數(shù)量增加，價(jià)格不變，實(shí)質(zhì)上屬于“降價(jià)銷(xiāo)售”的一種方式。企業(yè)只須按照銷(xiāo)售價(jià)格繳稅就行了。
以上兩個(gè)促銷(xiāo)方案，是通過(guò)捆綁銷(xiāo)售的方式規(guī)避了贈(zèng)送，從而減輕了稅負(fù)。類(lèi)似的促銷(xiāo)方式還有很多。企業(yè)應(yīng)該了解和掌握一些稅收籌劃的方法和技巧，事先對(duì)自己的促銷(xiāo)行為進(jìn)行籌劃，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。捆綁銷(xiāo)售這種營(yíng)銷(xiāo)方式給大家提供了很好的籌劃思路，只要大家好好利用，就可以為自己的企業(yè)降低稅負(fù)找到有效的途徑。
因此，采用這種促銷(xiāo)方式，房地產(chǎn)公司每出售一套房子就要多繳稅1200元。
買(mǎi)一件大商品，送一件小商品，是很多商家經(jīng)常采取的促銷(xiāo)方式，大部分商家在選擇促銷(xiāo)方式時(shí)，很少考慮到不同促銷(xiāo)方式之間稅負(fù)的差別，往往是到該繳稅時(shí)才發(fā)覺(jué)稅負(fù)重，于是一小部分企業(yè)采取偷稅等方式少繳稅，使自己面臨嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
譬如，一些企業(yè)通過(guò)“買(mǎi)一送一”或“買(mǎi)二百送三十”等方式銷(xiāo)售商品，但是在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)卻不規(guī)范，僅僅把銷(xiāo)售的商品申報(bào)納稅，沒(méi)有就贈(zèng)送的商品進(jìn)行納稅申報(bào)，這是不合法的。如果企業(yè)通曉各種促銷(xiāo)方式的利弊，事先進(jìn)行籌劃，采取規(guī)避措施，就有可能達(dá)到既促銷(xiāo)、又不加重稅負(fù)的目的。
房地產(chǎn)公司可通過(guò)籌劃，變換一下促銷(xiāo)方式：房屋和空調(diào)捆綁銷(xiāo)售，把“購(gòu)房屋，送空調(diào)”變?yōu)椤颁N(xiāo)售帶空調(diào)的房屋”，整體銷(xiāo)售價(jià)格仍然為20萬(wàn)元，其實(shí)就是把空調(diào)價(jià)值加到了房屋價(jià)值里面。雖然看似簡(jiǎn)單的文字游戲，但對(duì)納稅而言卻有很大的區(qū)別，房屋和空調(diào)變得不可分割，企業(yè)只需按房屋銷(xiāo)售價(jià)格繳納營(yíng)業(yè)稅。
捆綁銷(xiāo)售的實(shí)質(zhì)，就是把兩種或兩種以上獨(dú)立銷(xiāo)售所納稅種或適用稅率不同的商品，通過(guò)巧妙的方式結(jié)合起來(lái)，使其適用稅負(fù)較輕的稅種和稅率，從而減輕稅負(fù)。捆綁銷(xiāo)售有些是稅法明確規(guī)定的，比如電訊部門(mén)銷(xiāo)售手機(jī)，同時(shí)提供通訊服務(wù)，銷(xiāo)售手機(jī)的收入繳營(yíng)業(yè)稅而不繳增值稅；對(duì)于稅法沒(méi)有規(guī)定的，納稅人就需要通過(guò)籌劃，減輕稅負(fù)。
也許很多人，包括房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)人員會(huì)認(rèn)為，我們就是賣(mài)房屋送空調(diào)的，從來(lái)沒(méi)為贈(zèng)送的空調(diào)繳過(guò)什么增值稅和個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)查過(guò)，但是沒(méi)有出問(wèn)題不等于沒(méi)有問(wèn)題。與此相類(lèi)似，一些房地產(chǎn)公司在銷(xiāo)售房屋時(shí)還承諾贈(zèng)送防盜門(mén)、熱水器等商品。有時(shí)為了規(guī)避這些商品可能帶來(lái)的質(zhì)量問(wèn)題，企業(yè)還在購(gòu)房合同中特地標(biāo)明屬于贈(zèng)送性質(zhì)，這就為稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅提供了很好的證據(jù)。因此，企業(yè)采取“銷(xiāo)售帶空調(diào)的房屋”的促銷(xiāo)方式時(shí)，在簽訂的購(gòu)房合同中，不能約定空調(diào)是贈(zèng)送的，但可以約定房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施。
“加量不加價(jià)”少納稅
某公司在進(jìn)行洗衣粉促銷(xiāo)時(shí)，推出的促銷(xiāo)方式是“加量不加價(jià)”。從稅收籌劃角度看，這是一種很好的促銷(xiāo)方式。如果企業(yè)在促銷(xiāo)時(shí)說(shuō)“買(mǎi)500克的洗衣粉送100克”，那企業(yè)就要為這多送的100克洗衣粉繳增值稅和代扣代繳個(gè)人所得稅。
但該公司不這樣宣傳，它是“加量不加價(jià)”，相當(dāng)于600克洗衣粉賣(mài)500克的價(jià)錢(qián)，數(shù)量增加，價(jià)格不變，實(shí)質(zhì)上屬于“降價(jià)銷(xiāo)售”的一種方式。企業(yè)只須按照銷(xiāo)售價(jià)格繳稅就行了。
以上兩個(gè)促銷(xiāo)方案，是通過(guò)捆綁銷(xiāo)售的方式規(guī)避了贈(zèng)送，從而減輕了稅負(fù)。類(lèi)似的促銷(xiāo)方式還有很多。企業(yè)應(yīng)該了解和掌握一些稅收籌劃的方法和技巧，事先對(duì)自己的促銷(xiāo)行為進(jìn)行籌劃，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。捆綁銷(xiāo)售這種營(yíng)銷(xiāo)方式給大家提供了很好的籌劃思路，只要大家好好利用，就可以為自己的企業(yè)降低稅負(fù)找到有效的途徑。
推薦閱讀