保險(xiǎn)營銷員個稅的籌劃方案

　　保險(xiǎn)營銷員分為雇員類與非雇員類兩種：前者的個稅適用“工資薪金”項(xiàng)目，后者適用“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目。工資薪金所得其收入總額包括：傭金提成（據(jù)國稅函 2006454號第一條規(guī)定“保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%.）和其它工資性收入；可扣除項(xiàng)目主要有：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（以下簡稱”四費(fèi)金“）等和法定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元；其適用的稅率為5%至45%的超額累進(jìn)稅率。它可分為年底雙薪、年終獎和月工資三個部分。而勞務(wù)報(bào)酬所得，其收入總額包括：傭金提成（比例中40%為展業(yè)成本免征個稅）；可扣除項(xiàng)目主要有：營業(yè)稅費(fèi)、四費(fèi)金和法定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%的比例費(fèi)等；其適用的稅率為20%至40%的超額累進(jìn)稅率。在一定的條件下，它可以和”工資薪金“項(xiàng)目轉(zhuǎn)換。

　　“工資薪金”和“勞務(wù)報(bào)酬”兩者相比，有如下特點(diǎn)：1.從收入項(xiàng)目上講，工資薪金所得除了傭金收入外，另外有其它工資福利類收入。而勞務(wù)報(bào)酬僅有傭金收入一項(xiàng)。2.從可扣除項(xiàng)目上講，（1）工資薪金收入中可扣除的法定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1600元，勞務(wù)報(bào)酬上可扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%的比例費(fèi)用。（2）工資薪金收入不征營業(yè)稅。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收營業(yè)稅。3.工資薪金所得的適用稅率與勞務(wù)報(bào)酬適用稅率相比較，在較低的收入時，采用工資薪金合算；在高收入時采取勞務(wù)報(bào)酬合算。4.工資薪金的發(fā)放有三種方式，年底雙薪、年終獎和月工資三個方法，可以在其中靈活調(diào)劑收入。勞務(wù)報(bào)酬只有按月計(jì)算一種方式。

　　如果保險(xiǎn)營銷員為保險(xiǎn)公司雇員，則采用“工資薪金”所得方式。例如：吉祥人壽保險(xiǎn)公司營銷主任田某，2006年各月工資、福利和獎金等為 3000元，傭金收入的比例為月到賬保費(fèi)金額的15%.四費(fèi)金為700元/月。假設(shè)全年所有月到賬保費(fèi)收入為8萬元、10萬元、12萬元、14萬元各三個月?；I劃前：田某全年含稅收入為：保費(fèi)8萬元的三個月每月稅負(fù)為1205元3000＋80000×15%×（1－40%）-1600-700）×20%－ 375；保費(fèi)10萬元、12萬元和14萬元相應(yīng)的個稅每月為1565元、1925元、2285元。則田某全年應(yīng)納稅為：20940元1205＋1565＋ 1925＋2285）×3.籌劃時，首先計(jì)算全年保費(fèi)收入合計(jì)為132萬元，相應(yīng)應(yīng)納稅的勞務(wù)報(bào)酬金額為11.88萬元（132×15%×60%），其它月收入全年為3.6萬元，全年應(yīng)稅收入總計(jì)為15.48萬元。先確定年終獎的金額為60000元。如果采取按到賬保費(fèi)金額的7.575%作為年終獎，全年年終獎為60000元1320000×7.575%×（1－40%）。年終獎的個稅金額為8875元（60000×15%－125）每月減少工資部分 608元作為年底雙薪發(fā)放。年終雙薪應(yīng)納個稅金額為1085元（7300×20%－375）。每月?lián)骄杖脒m當(dāng)調(diào)節(jié)到賬金額，減少每月的波動。為方便計(jì)算，假設(shè)每月收入均為7292元。12個月的個稅金額和為7485.6元（7292－1600－700）×15%－125×12.個稅總額為 17445.6元（7485.6＋1085＋8875）?；I劃后可節(jié)稅3494.4元（20940－17445.6）。

　　如果保險(xiǎn)營銷員為保險(xiǎn)公司的非雇員，則采用“勞務(wù)報(bào)酬”所得方式。例如，吉祥人壽保險(xiǎn)公司外聘田某作為非雇員進(jìn)行保險(xiǎn)代銷，2006年收入為20萬元、25萬元、30萬元和35萬元各三個月。傭金收入的比例為月到賬保費(fèi)金額的15%.假設(shè)四費(fèi)金為700元/月，可由吉祥公司代買或自已交繳兩種方式均可（營業(yè)稅稅率及附加為 5.5%處算）。未籌劃前：田某自己繳納四險(xiǎn)金，全年應(yīng)納個稅金額為：保費(fèi)收入為20萬元的月個稅為2722元200000×15%×（1－5.5%）× （1－40%）×（1－20%）×20%，個人實(shí)際收入為25628元200000×15%×（1－5.5%）－2722；保費(fèi)收入為25萬元、30萬元和35萬元相應(yīng)的月個稅為4379元、5655元和6930元。相應(yīng)的月收入為31059元、36870元和42683元。田某全年個稅為59058元（2722＋4379＋5655＋6930）×3.實(shí)際收入為408720元（25628＋31059＋36870＋42683）×3.籌劃方法一是公司代付四險(xiǎn)金且提高四險(xiǎn)金繳付比例，月2000元；二是采用控制到賬時間的辦法均衡收入，防止出現(xiàn)適用30%的高稅率。則全年保費(fèi)收入330萬元，月均取得 27.5萬元。全年個稅金額為40106元（275000×15%×（1－5.5%）×（1－40%））×（1－20%）－2000×20%×12.全年個人實(shí)際收入為427669元3300000×15%×（1－5.5%）－40106.籌劃前后節(jié)稅金額18952元（59058－40106），個人收入提高18949元。

　　此外，還可通過勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金相互轉(zhuǎn)換來進(jìn)行籌劃。例如田某勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為工資形式的收入，再分解為月工資、年終獎和年終雙薪進(jìn)行發(fā)放，則可免營業(yè)稅，且適用稅率也會降低。假設(shè)田某月保費(fèi)收入仍為275000元，平時每月按11.049%提成（月18231元，年為218772元）作為月收入，年終按全年保費(fèi)收入的3.03%作為年終獎（應(yīng)稅金額為60000元），余下的18228萬（＝3300000×15%× 60%－60000－218772）作為年終雙薪予以發(fā)放。

　　年終獎應(yīng)納個稅為8875元（3300000×3.03%×60%×15%－ 125），12個月應(yīng)納個稅為30614元（275000×11.049%×60%－1600－2000）×20%－375×12，年底雙薪應(yīng)納個稅 3271元（18228×20%－375），全年個稅和42760元（8875＋30614＋3271），但全年因轉(zhuǎn)換為工資節(jié)稅約營業(yè)稅為27225元（33000008×15%×5.5%），個人純收入為452240元（3300000×15%－42760），盡管勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為工資薪金后，個人所得稅上升了2654元，營業(yè)稅節(jié)約27225元，個人收入提高了24571元。