增值稅會(huì)計(jì)處理的技巧（二）

    第二，正確填制增值稅會(huì)計(jì)報(bào)表

    企業(yè)應(yīng)增設(shè)會(huì)工(或會(huì)商等)01表附表1“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”，本表應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

    應(yīng)交增值稅明細(xì)表

    會(huì)企01表附表3

    編制單位：             年   月                     單位：元
    項(xiàng)    目                            行次  本月數(shù)  本年累計(jì)數(shù)
    一、應(yīng)交增值稅                                                
    1、年初未抵扣數(shù)（以“－”號(hào)填列）      1     ×            
    2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額                            2                    
    出口退稅                               3                   
    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出                           4                   
    轉(zhuǎn)出多交增值稅                         5                    
                                           6                  
                                           7                   
    3、進(jìn)項(xiàng)稅額                            8                  
    已交稅金                               9                   
    減免稅款                               10                 
    出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額               11                  
    轉(zhuǎn)出末交增值稅                         12                 
                                           13                 
                                           14                  
    4．期末未抵扣數(shù)（以“－”號(hào)填列）      15     ×             
    二、未交增值稅                                                
    1、年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）  16     ×             
    2、本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列    17                  
    3、本期已交數(shù)                          18                  
    4、年末未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）  20     ×            
    本表各項(xiàng)目間的相互關(guān)系如下：
    本年累計(jì)數(shù)欄第9行＝1行＋2行＋3行＋4行－6行－7行。
    應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制說(shuō)明

    2．本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

    （1）“年初未抵扣”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

    （2）“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄的記錄填列。

    （3）“出口退稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專(zhuān)欄的記錄填列。

    （4）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)”專(zhuān)欄的記錄填列。

    （5）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄的記錄填列。

    （6）“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄的記錄填列。

    （7）“已交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專(zhuān)欄的記錄填列。

    （8）“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專(zhuān)欄的記錄填列。

    （9）“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄的記錄填列。

    （10）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄的記錄填列。

    3．本表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。