農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅會計處理舉例

　　按規(guī)定，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33％）

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±稅收調(diào)整項目金額

　　利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+家庭農(nóng)場實際上交利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝主營業(yè)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用

　　主營業(yè)利潤＝主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

　　[例]某農(nóng)場1994年1-11月份已累計實現(xiàn)利潤5100000元，已預(yù)繳所得稅1683000元。12月31日有關(guān)損益類科目余額如下：

　　營業(yè)收入　　　　　　　　 480000元
　　營業(yè)成本　　　　　　　　 220000元
　　營業(yè)費用　　　　　　　　　26000元
　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　21000元
　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　18000元
　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　12000元
　　管理費用　　　　　　　　　 6000元
　　財務(wù)費用　　　　　　　　　 4000元
　　投資收益　　　　　　　　 180000元
　?。ㄆ渲?60000元為從聯(lián)營方分得的稅后利潤）
　　營業(yè)外收入　　　　　　　　 8000元
　　營業(yè)外支出　　　　　　　　11000元

　　另外，企業(yè)本月收到家庭農(nóng)場上交利潤280000元，作會計分錄：

　　借：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款　　280000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　280000

　　年度終了后進行匯算清繳時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一筆80000元非公益救濟性捐贈已在稅前列支。

　　月末，企業(yè)將損益類各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"，作如下會計分錄：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　480000
　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　18000
　　　　投資收益　　　　　　　180000
　　　　營業(yè)外收入　　　　　　8000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　686000

　　借：本年利潤　　　　　　　300000
　　　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　220000
　　　　　　營業(yè)費用　　　　　　　26000
　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　21000
　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　12000
　　　　　　管理費用　　　　　　　6000
　　　　　　財務(wù)費用　　　　　　　4000
　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　11000

　　則12月份應(yīng)納稅額為：

　　利潤總額＝686000+280000-300000
　　　　　?。?66000元

　　應(yīng)納稅所得額＝666000-160000（稅后利潤）
　　　　　　　?。?06000元

　　應(yīng)納稅額＝506000×33％
　　　　　　＝166980元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄；

　　借：所得稅　　　　　　　　166980
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　166980

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　166980
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　166980

　　企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月份所得稅稅額時，則：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　166980
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　166980

　　年度終了后，企業(yè)進行匯算清繳時，對于發(fā)現(xiàn)的非公益救濟性捐贈，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　則全年應(yīng)納稅額為：

　　利潤總額＝5100000+666000
　　　　　　＝5766000元

　　應(yīng)納稅所得額＝5766000-160000（稅后利潤）+80000（調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額）
　　　　　　　?。?686000元

　　應(yīng)納稅額＝5686000×33％
　　　　　　＝1876380元

　　應(yīng)補繳稅款＝1876380-（1683000+166980）
　　　　　　?。?6400元

　　企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　26400
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　26400

　　同時，作如下會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　　　　26400
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　26400

　　按規(guī)定，對于企業(yè)少繳的稅款，應(yīng)于下年度補繳。實際補繳時：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　26400
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　26400