存貨盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)盤(pán)盈的財(cái)稅處理

    我廠在上月對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出現(xiàn)盤(pán)盈，并作賬務(wù)處理如下：

    借：原材料
       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    請(qǐng)問(wèn)，對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)盤(pán)盈可否這樣賬務(wù)處理，盤(pán)盈是否可直接轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，轉(zhuǎn)入需要辦理什么手續(xù)，對(duì)這筆收入需繳納稅款嗎？

    答：企業(yè)進(jìn)行存貨清查盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)編制“存貨盤(pán)存報(bào)告單”，并將其作為存貨清查的原始憑證，經(jīng)過(guò)存貨盤(pán)存記錄的實(shí)存數(shù)與存貨的賬面記錄核對(duì)，若賬面存貨小于實(shí)際存貨，為存貨的盤(pán)盈；反之，為存貨的盤(pán)虧。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨要記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因進(jìn)行處理。

    具體會(huì)計(jì)處理為：（以盤(pán)盈為例）

    借：原材料
       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，

    盤(pán)盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用，即

    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
       貸：管理費(fèi)用

    存貨盤(pán)盈不構(gòu)成現(xiàn)行稅法規(guī)定的應(yīng)征增值稅、營(yíng)業(yè)稅行為，因此不需計(jì)征稅款。

    但對(duì)盤(pán)虧的貨物，包括原材料，如屬增值稅暫行條例的規(guī)定的非正常損失，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的，應(yīng)按規(guī)定從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。