勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算

　　（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、一般情況下的計(jì)算

　　納稅人每次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，其應(yīng)納稅所得額在20000元以下的，按下列公式計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

　　例一：某技師1996年10月一次性取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)所得1500元，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

　　應(yīng)納所得稅額為：（1500－800）×20%＝140（元）

　　例二：某教授1996年9月取得翻譯某著作勞務(wù)收入4500元，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

　　應(yīng)納所得稅額為：4500×（1－20%）×20%＝720（元）

　　2、加成征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　納稅人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，其應(yīng)納稅所得額每次在20000元以上的，按下列公式計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率×（1＋加征率）一速算扣除數(shù)

　　或直接按個(gè)人所得稅換算后的稅率表2－10的稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　例如：某個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得70000元，計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：

　　70000×（1-20%）×20%×（1+100%）-7000=15400（元）

　　或：70000×（1－20%）×40%－7000＝15400（元）

　　（二）會(huì)計(jì)核算

　　勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅款按稅法規(guī)定由支付單位在向納稅人支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)代扣代繳。

　　向納稅人支付所得并代扣應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）
　　　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　實(shí)際繳納代扣的個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金