企業(yè)代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理

    根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務(wù)部門代扣代繳職工的個人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔(dān)的個人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；另一種是企業(yè)既承擔(dān)職工的個人所得稅，又負(fù)有扣繳義務(wù)。后一種情況又可分為定額負(fù)擔(dān)稅款、全額負(fù)擔(dān)稅款和按一定比例負(fù)擔(dān)稅款?，F(xiàn)談?wù)勂髽I(yè)代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理。

　　一、企業(yè)職工自己承擔(dān)個人所得稅款的賬務(wù)處理

　　例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔(dān)個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率一速算扣除數(shù)＝（2400一800）×15％－125＝115（元）

　　賬務(wù)處理為：

　?、僦Ц堵毠すべY時，

　　借：應(yīng)付工資  2400元

　　  貸：現(xiàn)金  2285元

　　     應(yīng)交稅金－代扣代繳個人所得稅  115

　?、谏辖欢惪顣r，

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅  115

　　  貸：銀行存款  115

　　二、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個人所得稅款的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個人所得稅款

　　例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個人所得稅款。

　　應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應(yīng)納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。

　　賬務(wù)處理為：

　?、倨髽I(yè)計提代付職工個人所得稅款時，

    借：利潤分配一代付個人所得稅  50

        貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅  50

　?、谥Ц堵毠すべY時，

　　借：應(yīng)付工資  1500

  　　貸：現(xiàn)金  1500

　?、凵辖欢惪顣r，

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅  50

　　  貸：銀行存款  50

　?。ǘ┢髽I(yè)為職工定額負(fù)擔(dān)個人所得稅款

　　例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個人所得稅月50元。

　　應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負(fù)擔(dān)的稅款一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一3000＋50－800＝2250（元）。應(yīng)繳個人所得稅＝2250×10％－25＝200（元）。職工負(fù)擔(dān)的個人所得稅＝200－50＝150（元）。

　　賬務(wù)處理為：

　?、儆嬏岽堵毠ざ~稅款時，

　　借：利潤分配一代付個人所得稅  50

　　  貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅  50

　?、谥Ц堵毠すべY時，

　　借：應(yīng)付工資  3000

　　  貸：現(xiàn)金  2850

　　      應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅  150

　?、凵辖欢惪顣r，

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅  200

　　  貸：銀行存款  200

　?。ㄈ┢髽I(yè)為職工負(fù)擔(dān)一定比例的個人所得稅款

　　例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負(fù)擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的30％。

　　應(yīng)納個人所得稅＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負(fù)擔(dān)的個人所得稅＝280－84＝196（元）。

　　賬務(wù)處理為：

　?、倨髽I(yè)為職工按比例計提稅款時，

　　借：利潤分配一代付個人所得稅  84

　　  貸：應(yīng)交稅金一代扣個人所得稅  84

　?、诼毠ぶЦ豆べY時，

　　借：應(yīng)付工資   3500

　　  貸：現(xiàn)金   3304

　　      應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅       196

　?、凵辖欢惪顣r，

　　借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅   280

　　  貸：銀行存款   280