稅收效率原則

    指稅收活動(dòng)要有利于經(jīng)濟(jì)效率的提高。是西方財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)界所倡導(dǎo)的稅收原則之一。其主要內(nèi)容是：（1）提高稅務(wù)行政效率，使征稅費(fèi)用最少；（2）對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小；（3）要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托最優(yōu)。

    稅收效率原則可以分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。

    稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則經(jīng)濟(jì)資源配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的影響，要使稅收超額負(fù)擔(dān)最小化和盡量增加稅收的額外收益。這是因?yàn)?，稅收在將社?huì)資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門過程中，亦可能在兩方面給社會(huì)帶來超額負(fù)擔(dān)。一是資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)。征稅一方面人部門支出，另一方面又增加政府部門收入。如果征稅導(dǎo)致私人經(jīng)濟(jì)利益損失大于征稅增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益。就發(fā)生了稅收在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)。二是經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。如果征稅對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)生不良影響，干擾了私人消費(fèi)和生產(chǎn)的最佳決策，同時(shí)相對價(jià)格和個(gè)人行為方式隨之變更，就發(fā)生稅收在經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收超額負(fù)擔(dān)的發(fā)生通常是不可避免的，如何降低稅收超額負(fù)擔(dān)，以較小的稅收成本換取較大的經(jīng)濟(jì)效率，便成為稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的重心。要提高稅收經(jīng)濟(jì)效率，必須在有利于國民經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，一方面盡可能壓低稅收的征收數(shù)額，減少稅收對資源配置的影響度；另一方面，盡可能保持稅收對市場機(jī)制運(yùn)行的中性，并在市場機(jī)制失靈時(shí)，將稅收作為調(diào)節(jié)杠桿加以有效糾正。

    稅收本身的效率原則是指稅務(wù)行政管理方面的效率，檢驗(yàn)稅收本身效率的標(biāo)準(zhǔn)在于稅務(wù)支出占稅收收入的比重。在征稅過程中，一般總會(huì)發(fā)生兩類費(fèi)用：一是管理費(fèi)用，亦稱“稅務(wù)行政費(fèi)用”。即政府部門在實(shí)施各種稅收計(jì)劃、征管各個(gè)稅種過程中所支出的費(fèi)用。具體包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員工資、薪金和獎(jiǎng)金支出；稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用具和設(shè)施支出；稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中因?qū)嵤┗虿扇「鞣N方法、措施支付的費(fèi)用以及進(jìn)行及適應(yīng)稅制改革而付出之費(fèi)用及由其他政府部門提供而無需支付的各種勞務(wù)等等。二是執(zhí)行費(fèi)用，亦稱“奉行納稅費(fèi)用”。即納稅單位和人在按稅法納稅過程中所支出的費(fèi)用；納稅人花申報(bào)稅收方面的時(shí)間（機(jī)會(huì)成本）；納稅人為避稅所花費(fèi)的時(shí)間、金錢、精力等等。管理費(fèi)用相對容易計(jì)算，即使數(shù)字不明顯，也可用管理費(fèi)用占全部稅收收入的比重來估算。執(zhí)行費(fèi)用則相對不易計(jì)算，特別是納稅人所花時(shí)間、心理支出更無法用金錢來計(jì)算，也無精確指標(biāo)加以衡量 ，也有人將其稱之“稅收隱蔽費(fèi)用”。提高稅收本身效率的途徑有三：一是運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)方法管理稅務(wù)，以節(jié)省管理費(fèi)用；二是簡化稅制，使納稅人易于掌握，以壓低執(zhí)行費(fèi)用；三是盡可能將執(zhí)行費(fèi)用轉(zhuǎn)化為管理費(fèi)用，以減少納稅人負(fù)擔(dān)或費(fèi)用分布的不公，增加稅務(wù)支出的透明度。