稅收杠桿

    國家用以調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的稅收手段。

    它的運用有如下特點：

    （1）運用的強制性和依法性。稅收是利用國家的政治權(quán)力，依照法律程序強制地進行的，是不以被調(diào)節(jié)者（企業(yè)和個人）同意與否為轉(zhuǎn)移的。

    （2）調(diào)節(jié)范圍廣泛性。稅收可以根據(jù)整個的社會經(jīng)濟狀況和國家的政策要求，向各企業(yè)、部門；向社會生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，即生產(chǎn)、流通、分配、消費以及社會生活的其他方面征收；可以向不同的調(diào)節(jié)目標、分別根據(jù)產(chǎn)量、銷售額、增值額或利潤額征收；可以根據(jù)各經(jīng)濟單位對國有資產(chǎn)和資源的占用征收；還可以根據(jù)財產(chǎn)額和投資額征收。

    （3）區(qū)別對待的靈活性。稅收杠桿可以根據(jù)國家不同政策要求，對不同部門、行業(yè)，不同產(chǎn)品，不同資源條件。不同收入性質(zhì)、國民收入的不同分配方向和不同的社會行為，以及不同的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)等等，分別實行種類不同、高低不同的稅率，或是實行不同的稅收優(yōu)惠，或是規(guī)定起征點和免征額等。

    （4）使用和調(diào)整的簡便性。稅收杠桿所引起的連鎖反映面比較?。ㄓ绕浜蛢r格杠桿比較），使用和調(diào)整都比較簡便易行。稅收杠桿的上述特點，使它在經(jīng)濟杠桿體系中居于特殊重要的地位。

    稅收杠桿的具體運用方法有四：

    一是設(shè)置稅種。一個國家稅種的建立，一方面是為了聚集財政收入，另一方面，是要使稅收發(fā)揮廣泛的經(jīng)濟杠桿作用，如果只是單純地為一取得財政收入，就沒有必要建立許多稅種，如中國在經(jīng)濟體制高度集中的時期，由于忽視甚至否定稅收的經(jīng)濟杠桿作用，才片面強調(diào)“簡化稅制”，更有人提出“稅利合一”的取消稅收的主張。中共十一屆三中全會以后，中國之所以恢復(fù)和增設(shè)許多稅種，就是要重用稅收杠桿充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的作用。

    二是確定稅率。稅率高低，除了解決國家與納稅人之間的分配比例問題外，主要是給予不同納稅人以有利或不利、利大或利小的條件。稅率高，體現(xiàn)國家要限制的意圖；稅率低，體現(xiàn)著國家要鼓勵的意圖。除高低不同的稅率外，種類不同的稅率也體現(xiàn)不同的政策。如果進稅率比起比例稅率更能體現(xiàn)限制的政策；而全額累進稅率比超額累進稅率也更能體現(xiàn)限制政策。

    三是實行減稅、免稅或退稅。也是稅收杠桿的具體運用方法。但是，在新稅制中，減稅、免稅的運用大大減少，從而，增強了稅法的剛性?？傊?，稅收杠桿的這三種運用方法，都體現(xiàn)了優(yōu)待，即鼓勵、扶持和照顧的政策；相反，都體現(xiàn)了稅收的限制以至懲罰的政策。

    四規(guī)定起征點和免征點。起征點可以照顧那些低收入的納稅者；免征額可以對所有納稅人都給予一定程序的照顧。當然，每個稅種發(fā)揮的杠桿作用是不等和不同的。具體地分析和準確地把握它們的不同作用，對于建立合理的稅制體系有重大意義。