電子申報的應用及存在的問題

　　隨著計算機技術、網(wǎng)絡技術、通訊技術、電子商務的發(fā)展及互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，電話申報、遠程網(wǎng)絡報稅方式成為一種新的電子報稅形式。為納稅人提供了一個快捷、高效的申報服務系統(tǒng)，既是稅收信息化建設、稅務機關進一步實現(xiàn)“優(yōu)化服務、提高征管水平”的需要，也是廣大納稅人迫切的期盼。目前，電子報稅的應用發(fā)展情況如何？存在哪些問題？

　　一、電子申報的應用

　　納稅人為了按時進行各種稅收的申報，每月都要數(shù)次到稅務部門填寫申報表單，遞交申報表。稅務部門和納稅人都是采用手工處理，速度很慢，經(jīng)常造成納稅人大量排隊等候的狀況。納稅人呼喚可以減輕他們排隊等候的報稅方式的出現(xiàn)。

　　電子申報并非近幾年才有，1994年，國家將稅務機關分設為國家稅務局和地方稅務局兩套機構后，開始推廣電子報稅。采用了OCR/OMR方式、電話方式、銀行儲蓄卡、軟盤申報等申報方式；1995年比較多地采用了專用申報器方式；1997年以來，電子申報發(fā)展非?？?。國稅系統(tǒng)推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)，一般納稅戶采用該系統(tǒng)，增值稅銷項發(fā)票數(shù)據(jù)用IC卡與軟盤申報采集，進項發(fā)票數(shù)據(jù)由稅務局用掃描儀采集；個體納稅戶采用電話報稅方式；企業(yè)采用網(wǎng)上報稅方式，這些不僅是Internet迅速發(fā)展的結果，并且是電子商務時代的要求。

　　現(xiàn)在，由于加強了稅收信息化建設，尤其是采用電子報稅方式，加上郵寄申報等輔助措施，稅務部門辦稅效率大大提高。目前，普遍采用的電子申報方式是：在全部納稅人中推廣使用計算機遠程電子申報、在小規(guī)模納稅人中推廣使用電話和銀稅聯(lián)網(wǎng)自動劃繳稅款，在個體雙定業(yè)戶中全部采用銀稅聯(lián)網(wǎng)信用（自動劃款）納稅方式。

　　二、電子報稅存在的相關問題

　　雖然從最早使用OCR/OMR電子申報來看，我國使用電子申報已近10年，但是總的說，我國電子報稅尚在起步階段，尤其是通過互聯(lián)網(wǎng)申報的方式更是方興未艾。稅收電子申報不是一個簡單的手段，而是需要各項配套措施的系統(tǒng)工程，它的復雜性并不亞于金稅工程和CTAIS系統(tǒng)，需要從技術手段、法律規(guī)范、操作流程等多個方面來解決問題。剛剛公布的《中華人民共和國稅收征收管理法》第26條指出的其它方式辦理納稅申報，主要就是指電子申報。

　　由于各種稅收電子申報自身的局限性以及我國征管環(huán)境的影響，電子申報尚未在我國普及，即使一些地區(qū)已經(jīng)開始采用電子申報，但是因為種種原因，征納雙方積極性都不高。甚至原來使用電子申報的部分納稅人逐漸又回到了紙質申報的方式。要使電子報稅的方式普遍應用起來，還需要解決一些相關的問題。

　　1、電子申報是否有效

　　當納稅人采用紙質申報時，納稅人通過在申報表上加蓋單位印鑒的方式證明其對申報數(shù)據(jù)的準確性負責。而電子化申報數(shù)據(jù)要在通過電子簽名合法的前提下才能有效。電子申報數(shù)據(jù)具有無形、易修改且不留痕跡的特點，易引起征納雙方產(chǎn)生責任的糾紛。目前，該矛盾通過納稅人報送電子化數(shù)據(jù)的同時報送紙質資料的辦法予以解決，但這種解決辦法已失去電子申報的真正意義。這一點是電子申報能否有效應用及發(fā)展的關鍵。

　　2、電子申報規(guī)范性問題

　　電子申報的規(guī)范性包括申報數(shù)據(jù)采集方式的規(guī)范性、申報數(shù)據(jù)格式的規(guī)范性以及電子申報操作程序的規(guī)范性三個方面。電子申報的規(guī)范性是數(shù)據(jù)能否共享的關鍵。目前，稅務總局對電子申報所采用的技術及數(shù)據(jù)格式開發(fā)無統(tǒng)一規(guī)范的標準，不同公司采用不同的技術及數(shù)據(jù)格式開發(fā)電子申報錄入器、IC卡等產(chǎn)品，產(chǎn)品之間無法兼容。各地稅務局大都各自為政，在其征管信息系統(tǒng)的基礎上，采用不同公司的不同產(chǎn)品，即使同一個省的電子申報也不統(tǒng)一，嚴重影響了電子申報產(chǎn)品的開放性和電子申報數(shù)據(jù)的共享性。

　　3、申報操作流程的不適應性

　　電子申報不僅僅是一種先進的技術手段，而且還需要精簡的程序與其相適應。目前的申報操作流程是按照手工申報的特點設計的，其中許多環(huán)節(jié)無法適用于電子申報，反而增加了稅務部門的工作量，目前，我們有的電子申報系統(tǒng)確實如此。因此，征管程序和手續(xù)的簡化和規(guī)范是電子申報成功推廣的重要前提之一。由于對操作流程的不適應，經(jīng)常出現(xiàn)申報的數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤，甚至在傳輸中丟失。

　　網(wǎng)上報稅最終將發(fā)展成為報稅和繳稅的主流。但是，目前，由于我國大多數(shù)企業(yè)信息化還處在初級階段，納稅人對計算機網(wǎng)絡技術的使用整體素質比較差，信用支付制度尚不健全，在我國大面推廣互聯(lián)網(wǎng)申報的環(huán)境還沒有形成。目前已經(jīng)使用的網(wǎng)上申報，在申報流程、申報表的格式等方面都是按照紙介質申報的特點設計的，不適用于電子申報。需要按照電子申報的特點設計申報流程、簡化申報流程，使申報表的填寫簡單、規(guī)范，同時統(tǒng)一各行業(yè)的財務報表格式。普及互聯(lián)網(wǎng)申報需要人們轉變觀念，完善法律環(huán)境，制定出適應電子申報的申報流程，建立起成熟的安全技術和完善的信用體制。

　　網(wǎng)上申報還是一個新事，要改變人們根深蒂固的思想觀念，要適應申報操作流程，實現(xiàn)業(yè)務流程的重組，還需要相當時間時間。

　　4、數(shù)據(jù)利用不充分

　　完整的申報數(shù)據(jù)是計算機稽查選案、稅收計劃、稅源監(jiān)控的依據(jù)，大多數(shù)實行電子申報的稅務局只重視數(shù)據(jù)的采集，而忽視對于數(shù)據(jù)資料的分析整理并加以利用，使電子數(shù)據(jù)嚴重堆積、浪費，共享性、開放性差，造成了人力物力財力的浪費。

　　5、稅務部門信息化是基礎

　　申報只是納稅人涉稅事項的一個環(huán)節(jié)，除申報以外，還包括如納稅繳款、稅務登記、發(fā)票審批等其他涉稅事項。在其他項未實現(xiàn)電子化的情況下，雖然納稅人納稅申報不用上門辦理，但是發(fā)票的審批、稅務登記、發(fā)票認證等仍要上門，不能真正提高納稅人的辦稅效率。此外，采用電子申報的地區(qū)并不是國稅、地稅兩家協(xié)調后，共同對同一納稅人采用電子申報。因此，對共管戶來說，即使不必向國稅報送紙質資料，也得向地稅報送，即使國稅、地稅同時采用電子申報，如果兩家的數(shù)據(jù)格式不同，共管戶也還需要處理兩次申報數(shù)據(jù)。同時，與銀行、國庫、工商等部門的連網(wǎng)，實現(xiàn)相關的信息共享，也是提高電子申報效率的必然要求。

　　此外，一些電子申報類型自身的特點及納稅人目前信息化程度，制約了電子申報的全面推廣。如電話申報，無法適用于大型企業(yè)。雖然專用申報器使用于大多數(shù)的納稅人，但若對于用票量非常大的企業(yè)，錄入工作量也非常大，實際操作起來十分困難。

　　稅收電子化正全面展開，其他涉稅事項尚需改革。我們的網(wǎng)絡基礎設施雖然有所改善，但是仍然不夠，網(wǎng)絡通訊速度還需要提高、費用還需要下降。否則，電子申報的成本難以下降，阻礙了電子申報的推廣。目前，我國的計算機普及率相對于發(fā)達國家來說還很低。同時，稅務系統(tǒng)內的專門技術人員有限，如果廣泛推廣電子申報，其巨大的維護工作是目前技術人員無法承擔的。

　　總之，電子申報是趨勢，在實施中要循序漸進，因地制宜，切不可也不可能有“一步到位”的思想。