多掙錢不如多閑著？——談稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)

　　買同樣的物品，人們總希望花更少的錢，因?yàn)殄X總是稀缺的。

　　你到市場(chǎng)買水果，一看橙子的價(jià)格降了，而蘋果的價(jià)格沒(méi)有變化，你會(huì)怎么想呢？在降價(jià)的橙子面前，蘋果好像變貴了似的，你也許就會(huì)多買些橙子而不買蘋果。

　　由此看來(lái)，一種物品的價(jià)格變化，比如價(jià)格降低，對(duì)你會(huì)產(chǎn)生兩種效果：一是物品價(jià)格下降，相當(dāng)于你的實(shí)際收入提高了，你會(huì)買更多的物品，從而獲得更多的滿足，經(jīng)濟(jì)學(xué)家把這叫做收入效應(yīng)；二是一種物品價(jià)格降低了，由于別的物品價(jià)格沒(méi)變，與價(jià)格下降了的物品相比，相當(dāng)于別的物品實(shí)際價(jià)格上升了，所以你會(huì)多買價(jià)格下降的物品，來(lái)替代價(jià)格沒(méi)變的物品，經(jīng)濟(jì)學(xué)家把這叫做替代效應(yīng)。

　　不管是發(fā)生了收入效應(yīng)還是替代效應(yīng)，還是兩者同時(shí)都發(fā)生了，總之，由于這兩種效應(yīng)的作用，當(dāng)一種物品的價(jià)格下降時(shí)，其購(gòu)買量會(huì)增加，反之當(dāng)價(jià)格上升時(shí)，其購(gòu)買量會(huì)減少。這是人人憑生活經(jīng)驗(yàn)就可以感受到的需求規(guī)律。

　　在現(xiàn)實(shí)中，稅收也會(huì)對(duì)人們產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

　　如果把所得稅看做是人們向政府購(gòu)買公共物品所付出的價(jià)格的話，所得稅的稅率提高了，就相當(dāng)于公共物品的購(gòu)買價(jià)格提高了，由于公共物品是政府提供的一種共享資源，所以個(gè)人不會(huì)因?yàn)橄硎芩鼈兌a(chǎn)生比別人更多的滿足感，而且稅收是強(qiáng)制性繳納的，所以又不能選擇減少公共物品的購(gòu)買。在這樣一種背景下，稅率提高會(huì)使人們產(chǎn)生兩種感覺(jué)：第一，感覺(jué)自己的實(shí)際收入降低了，從而會(huì)更加心疼錢，而且為了補(bǔ)償稅收的損失，人們會(huì)工作更長(zhǎng)的時(shí)間或做多種工作以增加收入，這就是收入效應(yīng)；第二，工作是為了取得收入，而取得收入是為了提高生活水平，得到快樂(lè)和滿足，但閑暇娛樂(lè)也會(huì)使人們感到快樂(lè)和滿足，稅率提高尤其是累進(jìn)稅，會(huì)讓人們覺(jué)得自己掙錢越多越不值得，工作越多越不值得，于是，閑暇的快樂(lè)具有了更強(qiáng)烈的吸引力，人們會(huì)更多地選擇閑暇來(lái)替代工作。

　　這么看來(lái)，所得稅稅率提高使這兩種效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)各自發(fā)揮了不同方向的作用：正面的和負(fù)面的。而這兩種效應(yīng)并不是平均起作用的，那么什么情況下收入效應(yīng)占主導(dǎo)，什么情況下替代效應(yīng)占主導(dǎo)呢？

　　如果你新掙了1元錢，而這1元錢中要納稅8角，那么你肯定不會(huì)去掙這1元錢了。所以新增加的收入稅率越高，人們就越不愿意多工作，寧愿閑著。累進(jìn)稅是收入越多稅率越高，多級(jí)累進(jìn)稅則是把收入分為多個(gè)檔次，收入每提高一個(gè)小的檔次，稅率就會(huì)進(jìn)入更高一級(jí)。例如上世紀(jì)70年代西方發(fā)達(dá)國(guó)家的所得稅率平均有十多個(gè)檔次，每個(gè)檔次的稅率多出好幾個(gè)百分點(diǎn)，而最高稅率達(dá)到70％左右。這就是說(shuō)，進(jìn)入最高收入檔次后，你掙的錢70％要繳給國(guó)家。

　　在這樣的高稅率下，誰(shuí)還愿意多工作、多掙錢？明擺著，掙錢越多越吃虧，多掙錢還不如多閑著。所以，新增收入的稅率（邊際稅率）越高，稅收的替代效應(yīng)越明顯。因此有人說(shuō)，累進(jìn)稅是一種有利于縱向公平不利于社會(huì)效率的稅。

　　而如果平均稅率較高，那么無(wú)論人們的收入在何種檔次上，稅收比例都是一樣的。這時(shí)人們則會(huì)傾向于多增加收入，因?yàn)槎嘣黾拥氖杖氩挥枚嗬U稅。如果所得稅是比例稅，掙多掙少都繳同樣比例的稅，那么多掙錢就沒(méi)有什么阻礙，所以這時(shí)候收入效應(yīng)就會(huì)發(fā)生主導(dǎo)作用了，人們就會(huì)多工作來(lái)增加實(shí)際收入。

　　由此可見，稅收的替代效應(yīng)會(huì)導(dǎo)致人們工作努力程度的降低，是一種對(duì)經(jīng)濟(jì)的阻礙力量，也被稱為稅收的抑制效應(yīng)。而反過(guò)來(lái)，努力降低替代效應(yīng)的作用，降低所得稅的邊際稅率和減少稅率檔次，則可以作為振興經(jīng)濟(jì)的一條政策出路。

　　20世紀(jì)70年代和80年代初，整個(gè)西方經(jīng)濟(jì)基本處于停滯狀態(tài)：1979年～1982年，西方國(guó)家的工業(yè)生產(chǎn)普遍下降，美國(guó)、英國(guó)、前聯(lián)邦德國(guó)和意大利的工業(yè)生產(chǎn)降幅都超過(guò)了10％，同時(shí)大批企業(yè)倒閉，失業(yè)人數(shù)猛增，大部分發(fā)達(dá)國(guó)家的通貨膨脹率都突破了兩位數(shù)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)甚至出現(xiàn)了幾次負(fù)增長(zhǎng)……這就是西方世界著名的“滯脹”——經(jīng)濟(jì)停滯和通貨膨脹并存的狀態(tài)。

　　為消除滯脹，發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛尋找出路。因此，以抑制稅收替代效應(yīng)為目的，以降低邊際稅率為主要措施的減稅政策成為主要出路。這就是以供給學(xué)派為代表的政策主張：減少所得稅尤其是公司所得稅的邊際稅率，減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，提高公司的生產(chǎn)積極性和生產(chǎn)率，從而增加人們的實(shí)際收入，以帶動(dòng)消費(fèi)、就業(yè)和產(chǎn)品數(shù)量的增加。

　　于是從上世紀(jì)80年代開始，以1981年里根政府的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法案》為先鋒，發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛打起“減稅”的旗幟，大幅度降低所得稅的最高邊際稅率，由此掀起了世界性的稅制改革浪潮。當(dāng)然，任何事情都有其兩面性：減稅在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也導(dǎo)致了西方國(guó)家財(cái)政赤字規(guī)模的不斷擴(kuò)大。