關于社會綜合治稅幾個基本問題

　　實行社會綜合治稅是山東省地稅局新一屆黨組面對地稅新形勢、新要求做出的一項重大決策。目前，這項工作已經在全省各地蓬勃展開，并不斷向廣度和深度發(fā)展。舉行這次研討會的目的就是從理論上對社會綜合治稅做進一步探討，就綜合治稅的理論基礎、科學內涵和管理體系、長效運行機制的建設等問題，請專家學者發(fā)表高見，以指導我們的實踐。在工作過程中，我們也在不斷思考，逐步深化對綜合治稅的認識。下面試從實踐和理論的結合上，談幾點意見，對社會綜合治稅做些解釋說明，供研究參考。主要談五個問題：

　　一、綜合治稅的定位；

　　二、綜合治稅的科學合理性；

　　三、綜合治稅與依法治稅的關系；

　　四、綜合治稅與現(xiàn)行征管模式的關系；

　　五、綜合治稅持續(xù)深入健康發(fā)展問題。

　　一、關于社會綜合治稅的定位問題

　　稅收環(huán)境綜合治理一直就是我國稅收法制建設的基本方略（其他執(zhí)法領域也是如此，比如“社會治安綜合治理”等），綜合治稅就成為我們應積極倡導和實踐的課題。實行社會綜合治稅的基本宗旨在于發(fā)動全社會力量對稅收資源、稅收違法犯罪等現(xiàn)象進行多層次、全方位的監(jiān)控和治理，其基本出發(fā)點是解決把稅收監(jiān)控和治理看成僅僅是稅務機關的職責的片面觀點，強調“稅收是國家的稅收，而不僅是稅務部門的稅收”，其本質就在于明確它是一種連帶責任，既包括稅務部門與其他政府部門間的連帶責任，也包括納稅人與其他公民間的連帶責任。

　　社會綜合治稅是一項正常的稅收管理業(yè)務，其核心內容是稅源監(jiān)控。地稅部門在實踐基礎上總結的“政府領導，稅務主管，部門配合，社會參與，司法保障，信息化支撐”，這是社會綜合治稅的主要特點，是社會綜合治稅的外在表現(xiàn)形式，也是社會綜合治稅實現(xiàn)的手段。社會綜合治稅的根本目的就是在政府領導、部門配合、社會參與、司法保障的前提下，運用信息化手段和無所不在的人力資源構建起嚴密的稅源監(jiān)控網絡，實現(xiàn)對稅源的有效控管。所謂稅源監(jiān)控就是依據法律法規(guī)的規(guī)定，運用一系列科學有效的手段，對稅源進行全方位的監(jiān)督、管理和控制，以分析并掌握稅基的規(guī)模與分布。稅源監(jiān)控的具體內容包括監(jiān)控稅基和監(jiān)控納稅人兩個方面。采取的的基本方法和手段主要有三種：一是了解并掌握納稅人財務核算和相關生產經營的情況；二是通過銀行等了解并掌握納稅人的資金周轉情況，從而了解掌握稅源變動的規(guī)律；第三種途徑或方法就是通過票據、稅控裝置了解并掌握納稅人最主要的稅基即流轉額、現(xiàn)金流量。綜合使用以上三種方法，不僅可以對某一納稅人的某一稅種當期納稅情況進行審核，還可以通過海量信息對地區(qū)、行業(yè)納稅能力情況做出科學評價。實事求是地講，現(xiàn)實稅收管理工作中，我們這三個方面做得并不理想?！抖愂照鞴芊ā焚x予稅務機關監(jiān)控稅源的直接手段包括稅務登記、帳簿憑證管理、納稅申報、發(fā)票管理、稅務檢查等多個環(huán)節(jié)。但由于普遍對稅源的監(jiān)控和管理認識不足、重視不夠，導致辦法不多、手段不力、預測不準。今年爆發(fā)全國性的非典疫情后，中央政府推出了對服務相關行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但有多少納稅人因此受惠，又減少了多少財政收入，沒有準確的統(tǒng)計數(shù)據。相比之下，香港特區(qū)政府為應對非典造成的影響，也出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，在公布這些優(yōu)惠政策的同時，財政司長立刻就給出了這些政策預計帶來的財政收入減少的數(shù)量。實際上，經濟發(fā)達國家，如美國，每公布一項稅收政策，同時就會公布該項政策所帶來的財政收入增減的預計數(shù)量或受益納稅人的情況，這些數(shù)據的得出是建立在對稅源準確掌握的基礎上的。可以說，我們在稅源監(jiān)控方面很不到位，加強稅源控管的必要性明顯。

　　實行社會綜合治稅，搞好稅源控管，有利于客觀地確定稅收收入計劃，從而提高收入計劃的科學性和指導性。習慣上歷年編制的計劃都是采用基數(shù)法加因素法。這種方法帶有很強的主觀隨意性。如果稅源監(jiān)控好了，就能夠對稅基有較為準確的把握，在考慮重大政策調整因素的基礎上，比較準確地預測出收入總量。稅源底數(shù)掌握了，就為應收盡收均衡入庫、依法組織收入創(chuàng)造了必要的條件。計劃上的隨意加碼、量出為入，收入實現(xiàn)上的忽高忽低，既不科學，又不嚴肅，更談不上“依法”。

　　搞好稅源監(jiān)控有利于發(fā)現(xiàn)新的稅源，是稅收政策調整和稅制改革的基礎。廣義的稅源監(jiān)控不僅包括現(xiàn)實稅源，也包括潛在稅源。隨著社會主義市場經濟的深入發(fā)展和經濟結構的不斷調整，稅源狀況也時刻發(fā)生著深刻的變化，一些稅源萎縮了，新的稅源產生了。稅收政策調整乃至稅制改革要跟上稅源狀況的變化、反映這些變化，必須對稅源變化有深入準確地把握。稅源的有效監(jiān)控有利于促進稅收制度的健康和完善。

　　稅源監(jiān)控是稅收征管的基礎，搞好稅源監(jiān)控是提高征管質量，增加稅收收入的必由之路。當前我國稅收流失到底有多大、征管損失率有多高，很難說清楚，稅源不清，監(jiān)控不力，是造成稅收流失的主要原因。雖然近年來稅收征管不斷強化，收入不斷增長，但各地區(qū)、各部門之間稅收征管質量存在很大的差距。挖掘社會各界與稅務系統(tǒng)的管理潛力，搞好稅源監(jiān)控，摸清稅源底數(shù)和稅基，征管質量評判才會明確，稅收收入才會穩(wěn)定持續(xù)增長。稅源控管，是各項稅收管理的前提和不可或缺的重要環(huán)節(jié)。

　　綜上所述，無論在理論上還是在實踐上，社會綜合治稅的要求都客觀存在，自覺實行社會綜合治稅是實現(xiàn)稅收工作依法治理的必然選擇。

　　二、關于社會綜合治稅的科學合理性問題

　　這里想用以下三點說明，在稅收征納主體即稅務部門和納稅人之間引入“第三部門”和社會公民介入的合理性。

　　實行社會綜合治稅的主要目的在于解決稅收征納雙方的信息不對稱問題。我們知道，稅務機關對納稅人實施有效的監(jiān)控的實質內容就是納稅人的涉稅信息，納稅人的涉稅信息就構成了稅源監(jiān)控的基礎，也是整個稅收管理的基礎。但是，納稅人對自己的涉稅經濟活動信息了如指掌，稅務機關則不然，納稅人和征稅人之間存在著信息不對稱。社會綜合治稅就是在圍繞著怎樣打破或者解決這個信息不對稱的局面而展開?？梢?，解決稅收流失問題的要點在于拓寬稅務機關獲取納稅人涉稅信息的渠道，加大信息量；途徑在于從制度上設計一種激勵機制（包括行政的、法律的；自愿的、強制的；有償?shù)?、無償?shù)模?，增加征納雙方的信息披露量，減弱征納雙方之間的信息不對稱程度。顯然，我們實行社會綜合治稅的“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐”模式，就是為了解決征納雙方的信息不對稱。與政府各部門實現(xiàn)信息溝通和共享，利用協(xié)稅護稅網絡和組織多渠道獲取有用的涉稅信息，以及采取“發(fā)票抽獎”、使用稅控收款機等社會綜合治稅的一些形式，正是解決稅收流失問題的有效渠道和方法。由此可見，社會綜合治稅制度產生的客觀條件是征納雙方之間的信息不對稱，而社會綜合治稅的宗旨也恰恰在于弱化信息不對稱的程度，提高稅收征收管理效率-這是需要社會參與實現(xiàn)社會綜合治稅的第一個理由。

　　實行社會綜合治稅的要害在于解決信息成本問題。不管古代還是現(xiàn)代國家，政府獲取信息的能力至關重要。政府獲取信息，一種方式是現(xiàn)代模式，信息的獲取依賴獨立的專業(yè)化的公共力量，比如專職的稅務人員、警察、政府官員等，這就勢必造成政府機構膨脹，行政成本過高。在中國傳統(tǒng)的政府管理中，采取過另外一種方法，就是以連帶責任為主要內容的綜合治理模式。這種模式規(guī)定，居民鄰里之間、親屬之間和官員之間負有相互糾舉、告奸和舉報的責任。開始，這些規(guī)定只限于行政、司法和保安，以后代代沿襲，逐步延伸到了賦稅領域。實際上，這就是稅源監(jiān)控的一種綜合治理模式，很好地解決了政府人力不足和獲取信息能力的不足。由于相近人群之間的信息獲得較為容易和準確全面，利用民間信息資源，就是政府的一個理性選擇。在一個社會里，如果一個人的行為能被一部分人群以相對較低的信息成本觀察到，而其他人群觀察該行為的成本較高，那么，讓信息成本較低的人群行使監(jiān)督的權力就可以大大地節(jié)約監(jiān)督的成本。就整個社會而言，這種基于信息優(yōu)勢的綜合治理是一種相對有效的制度安排。這是“小政府”在有限信息約束條件下控制大國家的有效手段，與我們實行社會綜合治稅，充分利用外力，擴大信息獲取渠道，最大限度地掌握涉稅信息，降低稅收執(zhí)法成本的初衷是完全一致的。

　　事實上，作為政府治理體系的重要組成部分，在稅收管理中實行社會綜合治稅不僅提高了稅收管理效率，同時，也從整體上降低了政府管理的邊際成本，提高了政府管理的效率和水平，因此，綜合治理作為一項有效的方式方法早已在政府管理的其他領域廣為實踐，實行多年的“社會治安綜合治理”就是比較突出的一例。從稅務部門角度看，我們也在為其他部門的綜合治理做貢獻，比如，為降低行政成本，稅務部門早已在配合其他部門工作了，更準確地說是做了許多其他部門分工范圍內的工作：在近年來的整頓和規(guī)范市場經濟秩序工作中，全國各級稅務部門配合衛(wèi)生部門整頓和規(guī)范有毒有害化學品生產、銷售和使用行業(yè)的經濟秩序，配合民航管理部門整頓機票銷售秩序，配合海關打擊走私等，在去年全國加油站和集貿市場專項整治工作中，政府相關職能部門更是密切配合，形成了政府管理的合力。還有，稅務部門依據國務院的規(guī)定，征收教育費附加，?？顚Ｓ?；依據國家規(guī)定，為文化部門代征文化事業(yè)建設費；依據山東省政府的規(guī)定，為旅游部門代征旅游事業(yè)發(fā)展費；全國有19個省市自治區(qū)和計劃單列市的地稅部門為勞動與社會保障代征社保費，（今年前三季度，負責征收社保費的19 個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的地稅部門共組織社保費收入1210億元，同比增長27.5％，增收261億元其中廣東地稅部門征收社保費246億元；江蘇182億、遼寧125億元和浙江123億元）；有的地方為殘聯(lián)代征殘疾人就業(yè)保證金等。此前，我省稅務部門還代征社會治安費和水利基金。所有這些做法，也從實踐上說明了社會綜合治稅的合理性。嚴格地說，相關政府部門和單位執(zhí)行稅收行政協(xié)助，以達到社會綜合治稅目的，不需什么理由，而是其天職賦予的，政府部門的劃分只是為了提高效率而實行專業(yè)分工，而不是截然的職責分化，“分工不分家”就是說的這個道理。我們需要為別人的分工做些事情，別人也應該為我們做（當然，實際操作還需按程序進行）。

　　弱化稅收流失對稅收公平性的影響是實行社會綜合治稅的第三個恰當理由。稅收的本質是滿足社會公共需要，公共產品具有不可分割性、非排他性和非競爭性等特性，如果社會其他成員不協(xié)助稅務機關而坐視偷稅者逍遙的話，其實也是姑息對自己權益的侵蝕，這種侵害是隱蔽的、非直接的。因此，從維護自身權益、維護稅收公平的立場出發(fā)，任何公民都應該與偷、逃稅行為作斗爭，也就是說，每一個公民無論是不是直接的納稅人，都不是稅收征納關系之外的“第三者”，而是“當事人”，因此，都應該采取各種合法方式“介入”，以維護公平的稅收秩序。從這個角度看，社會組織和公民參與社會綜合治稅的行為也正是社會大眾維護自身權益的過程，其合理性是不容置疑的。

　　總之，從信息不對稱角度審視社會綜合治稅，其實質也正在于通過個人、組織、行政司法部門以及全社會的協(xié)同配合，拓展稅務部門的視野，拓展獲取納稅人信息的渠道，解決稅收征收管理過程中的信息不對稱問題，同時，降低行政成本，維護稅收公平。這正是社會綜合治稅科學合理性的基礎。

　　三、關于社會綜合治稅與依法治稅的關系問題

　　依法治稅是稅收工作的根本要求和基本原則。就社會綜合治稅與依法治稅的關系，我講三個觀點。

　　首先，實行社會綜合治稅以法律法規(guī)為依托，具有堅實的法律基礎?，F(xiàn)在看，實行社會綜合治稅的法律依據大致有三個層次。第一個層次是國家法律，包括《預算法》和《稅收征管法》等。實行社會綜合治稅符合《預算法》和《稅收征管法》的規(guī)定，也是落實這些法律規(guī)定的重要舉措?！额A算法》規(guī)定，各級政府應當加強對預算執(zhí)行的指導，支持財政、稅務等預算收入的征收部門依法組織預算收入?！抖愂照鞴芊ā返谖?、六條規(guī)定：地方各級政府應該支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依法征收稅款；有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務，如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息；要建立健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。實施細則第四十四條規(guī)定：稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和個人，代征零星分散和異地繳納的稅收。這些規(guī)定是實施社會綜合治稅的最高法律依據。

　　第二個層次是地方性法規(guī)和政府規(guī)章。為加強地方稅收管理，保障地方稅收收入，山東省人民政府以政府令的形式頒布了《山東省地方稅收保障辦法》，規(guī)定地方稅務機關與其他有關行政管理機關、單位之間應當建立信息共享制度。有關行政管理機關、單位應當定期將發(fā)放、變更生產經營許可證、土地使用證以及土地、房產交易等其他與地方稅收征收管理有關的情況及時通報給同級地方稅務機關。規(guī)定任何機關、單位和個人均有權對違反稅收法律法規(guī)的行為進行舉報，地方稅務機關應當按舉報獎勵的規(guī)定對舉報人予以獎勵。還規(guī)定，地方稅務機關可以對零星分散和異地繳納的稅收實行委托代征的征收方式，有關機關、單位和人員應當給予支持和協(xié)助。淄博市人大常委會制定頒布了《淄博市地方稅收管理若干規(guī)定》，對部門協(xié)作、稅收源泉控管作出了規(guī)定。

　　第三個層次就是各級地方政府簽發(fā)的有關社會綜合治稅的文件，以及各級地稅機關與各部門、各單位共同簽訂的具有行政合同性質的地方稅源控管協(xié)議和辦法。這些文件對政府機關各部門就是行政命令，各部門必須不折不扣的執(zhí)行；這些操作辦法和協(xié)議明確規(guī)定了相關部門的協(xié)稅護稅責任、義務和權利，非常具體，具有很強的可操作性。

　　這三個層次的法律法規(guī)規(guī)章以及行政合同構成了社會綜合治稅的法律保障體系，其中《預算法》和《稅收征管法》層次高，但相對較為原則和不具體，在這個體系中位于較低級次的法規(guī)和協(xié)議則具有很強的操作性和約束力。它們相互配合為社會綜合治稅構建了嚴密的法律保障體系。

　　其次，社會綜合治稅符合依法治稅的客觀要求。依法治稅的主體，一是納稅人，納稅人要依法納稅；二是征稅人，征稅人要嚴格執(zhí)法，依率計征，依法辦稅。現(xiàn)實中，征納雙方在主客觀方面與依法治稅要求都存在差距，納稅人的偷逃抗騙等違法行為與依法治稅要求格格不入，自不待言；就是稅務部門自身也存有一些有悖于依法治稅要求的做法想法，在主觀上患得患失，集中表現(xiàn)為有稅不收和收過頭稅，在客觀上表現(xiàn)為有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究。依法征稅和依法納稅的前提首先必須明確有哪些稅源可“征”，有哪些稅收可“納”；其次，是如何依法征收和依法繳納。實行社會綜合治稅，強化稅源控管，摸清稅源底數(shù)，就為依法征稅、應收盡收提供了可靠依據，這是基礎。實踐證明，社會綜合治稅是把依法治稅落到實處的一個有效途徑。依法治稅的倡導本身是空泛的、原則的。社會綜合治稅要求“稅務主管”，就是要堅持地稅執(zhí)法主體地位不動搖，牢牢把握稅收執(zhí)法權，并依法、規(guī)范運作，保證執(zhí)法主體地位和程序合法，體現(xiàn)了依法治稅的根本要求。依法治稅，既 “治”征稅人，又“治”納稅人，社會綜合治稅做到位了，才能對征納雙方“治理”到位。

　　第三，社會綜合治稅的終極目標是實現(xiàn)依法治稅。確定社會綜合治稅的目標十分重要，不同的目標決定了不同的工作內容與工作方式。社會綜合治稅的根本目的是稅源監(jiān)控，其最終目標是實現(xiàn)依法治稅。依法治稅是終極目標，這個目標的實現(xiàn)需要有一個發(fā)展過程。我們過去不同時期倡導的密報員制度、舉報獎勵及形形色色的協(xié)稅護稅，主要是針對一些易漏的難管的零散的稅收，在制度設計上就不周延，也是社會綜合治稅的初級目標和初級形態(tài)。隨著認識提高和實踐中的不斷充實完善，必然要擴大范圍，擴大到對所有稅種、行業(yè)和區(qū)域的監(jiān)控和管理，這就是社會綜合治稅的中間階段的目標。我們的目的是要達到依法治稅的終極目標，不僅完全掌控稅源，依法征收，而且通過社會綜合治稅的參與，達到宣傳教育的功效，提高政府各部門、各單位和社會各界，包括廣大納稅人、消費者的依法納稅和依法監(jiān)督意識、依法治稅的意識，和諧稅收征納關系，共建社會文明。

　　有個問題需要說明，就是社會綜合治稅過程中對權力的制約問題。法治的核心內容和基本前提是治權，依法治稅，重在治內治官治權。首先要求執(zhí)法部門要依法行政，依法運作；其次實行社會綜合治稅意味著更多的部門、單位和個人或多或少地參與到稅收執(zhí)法活動中，給稅收執(zhí)法帶來一定影響，因此，科學合理界定稅務部門執(zhí)法和相關部門、個人協(xié)助執(zhí)法的界限，使協(xié)助主體掌握并嚴格執(zhí)行稅收法規(guī)，防止以社會綜合治稅為名濫用權力，侵害公民合法權益，顯得尤為必要，值得深入研究和關注。

　　四、關于社會綜合治稅與現(xiàn)行征管模式的關系問題

　　實行社會綜合治稅是稅收管理理念的創(chuàng)新。社會綜合治稅的基本宗旨就在于發(fā)動全社會對偷逃稅收、暴力抗稅等涉稅犯罪現(xiàn)象進行多層次、全方位的治理，調動起一切可以利用的力量對所有稅源實行全方位、立體化的監(jiān)控。社會綜合治稅理念的基本出發(fā)點正是針對那種將預防、發(fā)現(xiàn)和懲治稅收違法犯罪僅僅看作是單一稅務部門職責的觀點而生發(fā)的，如上述“稅收是國家的稅收，而不是稅務部門的稅收”，國家稅收的治理是大家的責任。這是由單純的部門治稅到社會綜合治稅理念的轉變，是稅收管理理念的創(chuàng)新。

　　實行社會綜合治稅，是對現(xiàn)行稅收征管模式的完善和發(fā)展。通過稅收管理理念的創(chuàng)新，采取過去不可能采取的措施，強化稅源監(jiān)控，抓住了當前稅收管理的一個薄弱環(huán)節(jié)。將這項工作抓牢抓實，形成規(guī)范，融合到固有的征管業(yè)務中，就是對現(xiàn)行稅收征管模式的創(chuàng)新?！耙陨陥蠹{稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，實現(xiàn)了由“管戶”向“管事”制度的轉變，強調了對稅源的事后監(jiān)控，消除了原管理模式的很多弊端，是稅收征管由傳統(tǒng)向現(xiàn)代轉變的重要舉措。但是，在稅務機關將稅收管理的重點和大量人力物力放到事后稽查監(jiān)督上的同時，事前的稅源監(jiān)控和管理工作則變得相對簿弱。如此稅源監(jiān)控所依據的信息主要是納稅人申報的靜態(tài)資料，而對納稅人在生產經營過程中所發(fā)生的經營管理、財務核算、資金運行、成本費用等涉稅事項的動態(tài)信息缺乏掌握和了解，客觀上造成稅源監(jiān)控和管理工作與納稅人的經營活動信息嚴重脫節(jié)。更不用說稅務部門無力監(jiān)控的一些隱蔽性稅源和納稅人一些隱蔽性經濟活動了。同時，由于缺乏實時、有效的稅源監(jiān)控，納稅人不能得到及時有效地幫助和輔導，有可能延誤稅款及時足額入庫，受到理應避免的處罰。實行社會綜合治稅，完善稅源控管體系，對稅源實行稅前、稅中和稅后的全方位監(jiān)控，夯實稅收征管基礎，就是對稅收征管模式的創(chuàng)新，較好地解決了淡化責任、疏于管理的問題，實現(xiàn)了由收入管理到稅源管理與征收管理并重，由單一征收環(huán)節(jié)管理向稅收全過程管理，由以完成收入任務為主要目標向實現(xiàn)依法治稅的根本轉變。

　　五、關于社會綜合治稅持續(xù)深入健康發(fā)展問題

　　從國際稅收管理的角度來看，全社會協(xié)稅護稅已成為世界各國稅收管理的普遍做法。特別是美國、加拿大、日本、意大利等西方發(fā)達國家，社會綜合治稅水平很高。他們一般是通過立法規(guī)定相關職能部門和單位的協(xié)稅責任和義務，政府各部門特別是經濟部門以及與經濟相關的部門，都要定期向稅務部門提供各種稅源信息，如貨幣收支報告、不動產轉讓、租賃公證等。從我國稅源控管的現(xiàn)狀和我省推行社會綜合治稅的實際效果來看，要順應當今世界稅源控管社會化的發(fā)展趨勢，不斷提高稅收管理水平，必須明確目標，加大力度，不斷推動社會綜合治稅向縱深發(fā)展，使其職能歸位于正常的稅收征管體系的組成部分，確保其持續(xù)、健康和富有成效。主要是解決好以下幾個方面的問題。

　?。ㄒ唬U大社會綜合治稅業(yè)務覆蓋面，將所有稅源納入監(jiān)控和管理范圍。社會綜合治稅工作最初的出發(fā)點集中對零散稅源的監(jiān)控和管理，隨著工作實踐的逐步深入，覆蓋面也越來越廣，它可以也應該擴展到對所有稅源的監(jiān)控和管理，既包括已納入正常征管范圍的稅源，也包括尚未得到有效管理的隱蔽性稅源，既包括現(xiàn)實稅源，也包括潛在稅源。要真正把社會綜合治稅作為一種新的征管模式來對待，不斷延伸、拓寬社會綜合治稅工作的領域，盡快建立起全方位、多角度的稅源控管新格局。

　　（二）整合征管業(yè)務流程，調整機構設置，在機制上順應社會綜合治稅的要求。按照《稅收征管法》及其實施細則的要求，按照社會綜合治稅的實際需要，重新設計、重組稅收征管業(yè)務流程和內部管理程序，著力解決稅源監(jiān)控崗位、職責不明確，征、管、查各環(huán)節(jié)銜接不緊密，配合不默契的問題。要積極研究如何將社會綜合治稅納入正常的稅收征收管理，使之成為稅收征管業(yè)務不可或缺的重要環(huán)節(jié)，實現(xiàn)社會綜合治稅工作與現(xiàn)行征管業(yè)務的融合，完善和優(yōu)化征管業(yè)務流程，完成基層征管機構和征管力量的調整和重組。

　?。ㄈ┙⒔∪L效機制，保障社會綜合治稅持續(xù)健康發(fā)展。不論是作為一項創(chuàng)新工作，還是一項稅收征管業(yè)務，都需要制度保障。要從內外兩方面加強制度建設，一是內部制度建設。主要要涉稅信息采集和業(yè)務處理流程，協(xié)稅人員工作管理、督導考核、統(tǒng)計、內部管理等制度；二是外部制度，主要有稅務部門與外部協(xié)調、保障等制度。通過建立長效機制，保障社會綜合治稅健康發(fā)展。

　?。ㄋ模┘涌煨畔⒒ㄔO步伐，建立對社會綜合治稅的現(xiàn)代技術支撐。要加快主要包括政府部門在內的信息化建設，加快金稅、金關、金盾、金卡等工程進展速度并擴大覆蓋面，加快稅企、稅銀、稅務與政府各部門聯(lián)網步伐，盡快建立統(tǒng)一的信息共享平臺，完善相關功能，為各部門實現(xiàn)信息傳遞和共享，依法履行稅收行政協(xié)助職責提供高效率低成本的通暢渠道。同時，地稅系統(tǒng)內部要規(guī)范社會綜合治稅工作業(yè)務流程，要在認真研究社會綜合治稅業(yè)務需求的基礎上，開發(fā)相關軟件，建立社會綜合治稅信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)內部的信息共享。要重視搞好與現(xiàn)有征管業(yè)務管理信息系統(tǒng)的銜接與融合，確保社會綜合治稅體系高效健康運轉，使社會綜合治稅成果的效用達到最大化。

　?。ㄎ澹┘涌於愂樟⒎ㄟM程，逐步實現(xiàn)社會綜合治稅的法制化。現(xiàn)在，社會綜合治稅中的部門協(xié)作，主要依靠協(xié)商和政府行政手段解決，還存在一定的不穩(wěn)定性，最終還是要通過國家立法明確部門配合的義務和相應的法律責任，從根本上加以解決。加快制定稅收基本法，是極為重要的。十六屆三中全會決議提出要分步實施稅收制度改革。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革。在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇唷?chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。這樣就為地方立法提供了空間。近期，在我省，比較現(xiàn)實的做法是：隨著社會綜合治稅實踐的不斷深化，將作為政府規(guī)章的《山東省地方稅收保障辦法》加以完善，并盡快上升為地方性法規(guī)，通過省人大的立法解決社會綜合治稅的制度性障礙問題，從法律制度上確保社會綜合治稅的健康持續(xù)發(fā)展。

　　毛澤東同志早就講過：“感覺到的東西，我們不能很好的理解它，而理解了的東西，我們會更好的感覺它”。社會綜合治稅問題也是如此。我們應該在這項工作取得豐富經驗和成效的基礎上，從實踐中抽取其理論精華，進行理性解釋，藉此進一步指導和推動工作的深入開展。