隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，各國(guó)間的稅收協(xié)調(diào)與合作變得日益重要。2004年，國(guó)際稅收合作和稅收協(xié)調(diào)成果顯著。

　　區(qū)域稅收協(xié)調(diào)：成績(jī)與挫折并存

　　在世界經(jīng)濟(jì)一體化過(guò)程中，區(qū)域稅收協(xié)調(diào)也在不斷加強(qiáng)。2004年5月1日，歐盟接納了10個(gè)新成員國(guó)：捷克、愛(ài)沙尼亞、匈牙利、拉托維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞和塞浦路斯。因?yàn)椴簧傩鲁蓡T國(guó)可以說(shuō)是“工業(yè)避稅港”，對(duì)公司利潤(rùn)實(shí)行低稅率以吸引外資，雖然歐盟原來(lái)的15個(gè)成員國(guó)分別降低了公司稅稅率，但其平均稅率還是比新入盟的10個(gè)國(guó)家高出近10個(gè)百分點(diǎn)。因此，歐盟委員會(huì)內(nèi)部對(duì)新成員國(guó)的加入會(huì)引起稅收競(jìng)爭(zhēng)的加劇、歐盟稅制的改變等議題持不同看法。

　　2004年10月18日，海灣合作委員會(huì)（海合會(huì)）國(guó)家決定從2005年開(kāi)始，對(duì)部分消費(fèi)品，如煙草等有害產(chǎn)品統(tǒng)一開(kāi)始征收增值稅，稅率將很低，不會(huì)影響到市場(chǎng)和消費(fèi)者。海合會(huì)國(guó)家一直堅(jiān)持不征收增值稅，這次增值稅的開(kāi)征說(shuō)明海合會(huì)國(guó)家稅收政策發(fā)生了很大變化，像這種某個(gè)國(guó)際組織統(tǒng)一開(kāi)始在成員國(guó)征收一個(gè)稅種還是比較少見(jiàn)的。海合會(huì)國(guó)家包括沙特阿拉伯、巴林、科威特、卡塔爾、阿曼和阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)六國(guó)。

　　中國(guó)在國(guó)際稅收協(xié)調(diào)中的作用進(jìn)一步凸現(xiàn)。2004年11月29日，東盟高峰會(huì)在老撾首都萬(wàn)象召開(kāi)，簽署了《東盟關(guān)于一體化優(yōu)先領(lǐng)域的框架協(xié)議》，要求區(qū)域內(nèi)較發(fā)達(dá)的6個(gè)國(guó)家-文萊、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、菲律賓、新加坡和泰國(guó)，必須在2007年前將11個(gè)優(yōu)先領(lǐng)域的產(chǎn)品關(guān)稅削減為零。在東盟與中國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人的會(huì)議上，中國(guó)與東盟簽署了《中國(guó)－東盟全面經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》及與此相關(guān)的《中國(guó)－東盟爭(zhēng)端解決機(jī)制協(xié)議》。這兩項(xiàng)協(xié)議為在 2010年建立世界上最大的自由貿(mào)易區(qū)確立了原則。東盟成立于1967年，包括10個(gè)成員國(guó)，2002年1月1日，東盟自由貿(mào)易區(qū)正式啟動(dòng)，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)貿(mào)易的零關(guān)稅。

　　區(qū)域稅收協(xié)調(diào)也不是一帆風(fēng)順，2004年5月12日，歐盟委員會(huì)正式拒絕法德兩國(guó)政府關(guān)于協(xié)調(diào)歐盟各國(guó)公司所得稅的建議。該委員會(huì)認(rèn)為這項(xiàng)建議不切實(shí)際，而且歐盟委員會(huì)無(wú)意對(duì)各成員國(guó)公司所得稅稅率提任何建議，因?yàn)楦鞒蓡T國(guó)有權(quán)適用自己選定的稅率。這表明國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的長(zhǎng)期性和復(fù)雜性。

　　國(guó)際稅收合作：出現(xiàn)跨國(guó)代征稅款新現(xiàn)象

　　首先，各國(guó)間合作實(shí)行了廣泛的反避稅措施。2004年4月下旬，來(lái)自世界各國(guó)主要是OECD國(guó)家的60多位稅務(wù)官員和稅收專(zhuān)家，在新西蘭召開(kāi)會(huì)議，討論反對(duì)逃稅及非法避稅問(wèn)題，尤其是跨國(guó)逃稅和非法避稅問(wèn)題。專(zhuān)家介紹說(shuō)，目前全球范圍的逃稅行為愈演愈烈，瘋狂的逃稅行為使誠(chéng)實(shí)的納稅人每年要額外多支付幾十美元的稅款，同時(shí)現(xiàn)代新技術(shù)的發(fā)展則給逃稅者提供了便利，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)能夠輕松地轉(zhuǎn)移錢(qián)款。因此，打擊逃稅成為了各國(guó)稅務(wù)部門(mén)迫在眉睫的任務(wù)，各國(guó)稅務(wù)部門(mén)也要加強(qiáng)合作，加大打擊逃稅和非法避稅的力度。

　　反避稅國(guó)際合作開(kāi)始實(shí)質(zhì)行動(dòng)。2004年4月，美國(guó)、澳大利亞、加拿大和英國(guó)的國(guó)內(nèi)收入局局長(zhǎng)聚會(huì)，討論聯(lián)手建立一支反對(duì)非法避稅的國(guó)際特別行動(dòng)隊(duì)，促進(jìn)互相合作、共享信息，打擊跨國(guó)非法避稅行為。擬建的特別行動(dòng)隊(duì)的主要任務(wù)是：各國(guó)共享在打擊非法避稅中的有效經(jīng)驗(yàn)，確認(rèn)和識(shí)別各種非法避稅交易，打擊非法避稅方案的“發(fā)明者”。另外各國(guó)還將在現(xiàn)有的稅收協(xié)定框架內(nèi)，互相交換相關(guān)信息，提高打擊非法避稅行動(dòng)的效率。反避稅組織工作進(jìn)一步加強(qiáng)。2004年5月3日，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局宣布建立多國(guó)聯(lián)合的反稅法濫用委員會(huì)，現(xiàn)已有澳大利亞、加拿大、英國(guó)和美國(guó)等四國(guó)加入，以增強(qiáng)反逃稅的國(guó)際合作和協(xié)調(diào)。

　　其次，國(guó)際稅收合作出現(xiàn)跨國(guó)代征稅款的新現(xiàn)象。2004年5月19日，歐盟委員會(huì)和瑞士政府在布魯塞爾簽署了由瑞士銀行代扣歐盟儲(chǔ)戶利息稅的協(xié)議，從而解決了雙方圍繞歐盟國(guó)家公民把錢(qián)存到瑞士銀行而逃稅問(wèn)題引起的長(zhǎng)期糾紛。此協(xié)議當(dāng)時(shí)規(guī)定2005年1月1日生效，但后來(lái)改為2006年1月1日起生效。作為對(duì)簽署協(xié)議的回報(bào)，歐盟將對(duì)瑞士的人員和貨物開(kāi)放邊界。

　　另外，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在互相交換資料和情報(bào)方面開(kāi)展密切合作。2004年10月9日，獨(dú)聯(lián)體國(guó)家財(cái)稅部長(zhǎng)合作委員會(huì)第七次會(huì)議在亞美尼亞的伊爾凡召開(kāi)。會(huì)議通過(guò)了由該委員會(huì)草擬的關(guān)于成員國(guó)間稅收征管互助協(xié)定草案，并通過(guò)了成員國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在互相交換資料中使用可擴(kuò)充語(yǔ)言建立網(wǎng)址數(shù)據(jù)和文件的決定。

　　2004年 11月26日，20國(guó)集團(tuán)首腦會(huì)議在德國(guó)柏林召開(kāi)。在會(huì)議上通過(guò)一項(xiàng)協(xié)議，要求各國(guó)之間進(jìn)行稅收情報(bào)交換時(shí)，將采取OECD的標(biāo)準(zhǔn)議定書(shū)格式。其目的在于使各國(guó)之間的稅收情報(bào)交換實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化。20國(guó)集團(tuán)國(guó)家除了西方7國(guó)集團(tuán)的國(guó)家外，還包括阿根廷、澳大利亞、巴西、中國(guó)、印度、印度尼西亞、韓國(guó)、墨西哥、沙特阿拉伯、南非和土耳其等國(guó)，中國(guó)在2005年將擔(dān)任20國(guó)集團(tuán)的主席。

　　隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的崛起，國(guó)際稅收問(wèn)題日趨復(fù)雜，跨國(guó)稅收征管難度大大增加。因此，國(guó)際稅收的協(xié)調(diào)與合作必將越來(lái)越重要。