隨著中敘雙邊經(jīng)濟(jì)合作領(lǐng)域的進(jìn)一步拓寬和加強,越來越多的中資企業(yè)相繼進(jìn)入敘市場從事經(jīng)濟(jì)活動,敘市場稅收情況成為我企業(yè)迫切需要了解的重要問題。 以下擬對敘第24號稅收法作簡要介紹,力求對我企業(yè)在敘執(zhí)行項目有所裨益。
根據(jù)敘利亞憲法規(guī)章,經(jīng)人民議會通過,敘利亞總統(tǒng)巴沙爾。阿薩德頒布2003年第24號法《收入稅法》。征收收入稅的范圍主要涉及:
在敘從事工商業(yè)及非商業(yè)活動的所有機構(gòu)所獲得的純利潤;在敘利亞非常住的外國自然人或法人在敘提供服務(wù)所得報酬;工資、薪金;流動資本收益。
一、利潤稅
根據(jù)第24號收入稅法規(guī)定,所有在敘從事工商業(yè)及非工商業(yè)經(jīng)營活動并獲得利潤的單位和個人都應(yīng)對其利潤收入納稅。分為兩種:一種是固定稅,有別于比例納稅或累進(jìn)納稅,由財政部組織,由一些小工商業(yè)、手工業(yè)主組成的委員會進(jìn)行評估,每年根據(jù)委員會的評估按固定金額納稅,這種稅的納稅義務(wù)人主要是一些小工商業(yè)者等。另一種為實際利潤稅。對經(jīng)營年份中(從1月1日至12月31日,對收入稅繳納而言經(jīng)營年即被稱為納稅年)贏得的凈利潤征稅,以實際利潤為基礎(chǔ),要依據(jù)法定發(fā)票、登記、賬簿等,進(jìn)行仔細(xì)核算。
1.凈利潤:
實際利潤稅對在經(jīng)營年份期間所獲得的凈利潤征稅,凈利潤為納稅人經(jīng)營活動的全部收入除去經(jīng)營所需的成本花銷而組成,即為應(yīng)納稅所得額。征稅根據(jù)會計賬簿顯示的納稅人的凈利潤?梢钥鄢某杀尽①M用和花銷如:為雇員、工人發(fā)放的工資、薪水和獎金等、為業(yè)主支付的社會保險金、用于支付根據(jù)勞動法的離職津貼(遣散費)、服務(wù)終結(jié)獎勵及突發(fā)事件補貼的專項儲備款、納稅人在贏利的當(dāng)年在敘利亞須繳納的各種稅費(除本章規(guī)定的純利潤稅)、一定額度的捐款等等。
2.實際利潤稅稅率(其中包括國防稅、學(xué)校稅、地方稅、戰(zhàn)爭支持稅,不包括地方管理稅):
(1)實際利潤稅為累進(jìn)制,年凈利潤為5萬敘鎊以內(nèi)的免稅;年凈利潤5萬至20萬敘鎊之間的部分,稅率為10%;20萬至40萬敘鎊之間的部分,稅率為 15%;40萬至70萬敘鎊之間的部分,稅率為20%;70萬至100萬敘鎊之間的部分,稅率為23%;100萬至200萬敘鎊之間的部分,稅率為 26%;200萬至300萬敘鎊之間的部分,稅率為29%;年凈利潤中300萬敘鎊以上的部分,稅率為35%.
(2)對于私營和合資股份公司,其股份公開認(rèn)購部分不少于50%,且其總部在敘利亞境內(nèi)的,對其所有活動所產(chǎn)生的凈利潤征收20%的利潤稅,其中包括戰(zhàn)爭支持稅,不含地方管理稅;對于按照不動產(chǎn)收益稅交納中參照的財務(wù)評估其工業(yè)生產(chǎn)使用設(shè)備價值超過500萬敘鎊,其總部在敘利亞境內(nèi)的私營和合資工業(yè)股份公司、有限責(zé)任工業(yè)公司,對其所有活動所產(chǎn)生的凈利潤征收25%的利潤稅,其中包括戰(zhàn)爭支持稅,不含地方管理稅。可以根據(jù)總理府決議提高上述工業(yè)生產(chǎn)使用設(shè)備的金額。
。3)如果納稅義務(wù)人為自然人,可以免稅的年凈利潤金額為5萬敘鎊,如果納稅時間少于一年,則按納稅時間在一年中的比例確定該項免稅額。
。4)連帶責(zé)任公司中的每個合伙人以及有限責(zé)任合伙企業(yè)中的每個無限責(zé)任合伙人可享受上述提到的可免稅額,一個合伙人如果是多家公司的合伙人,僅享受一次該待遇。
2.一些減免情況:
。鈬九c敘利亞公司(不論是國營部門還是私營部門)根據(jù)鼓勵投資法(10號投資法)所興建的合作項目,享受5-7年免稅待遇。
。瓘氖驴者\和海運活動的年凈利潤的75%予以免稅,只有在提供互惠的對等待遇的條件下,非敘利亞人可以享有該項豁免。
。<凹仪蒿曫B(yǎng)場年凈利潤的50%予以免稅。
。恍┽t(yī)療衛(wèi)生及其它項目,有一些部分豁免。
二、工資、薪水所得稅
工資薪水所得稅向所有在敘境內(nèi)從事工作而獲得工資、薪水的人征收。
1.稅率如下(其中包括國防稅、學(xué)校稅、地方稅、戰(zhàn)爭支持稅等):
工資、薪水稅為累進(jìn)制,月凈收入中5000敘鎊以內(nèi)的部分免稅;
超過5000敘鎊至8000敘鎊之間的部分,稅率為5%;
8001至12000敘鎊之間的部分,稅率為7%;
12001至16000敘鎊之間的部分,稅率為9%;
16001至20000敘鎊之間的部分,稅率為11%;
20001至30000敘鎊之間的部分,稅率為13%;
30000敘鎊以上的部分,稅率為20%.
2.外國駐敘利亞使節(jié)、領(lǐng)事以及使團(tuán)工作人員免征工資、薪金所得稅,敘駐外使節(jié)、領(lǐng)事及使團(tuán)工作人員享受同等待遇。該項豁免僅適用于這些人員因其本職工作所得工資、薪水。
三、非常駐人員、非敘利亞人納稅
1.例外于24號法中關(guān)于實際利潤稅和工資、薪水所得稅的規(guī)定,非敘利亞自然人、法人,不論其在敘有無分公司,以及其非敘利亞的分包商,他們?yōu)閿⒗麃唶鵂I、聯(lián)合、私營及合作部門或為他們自己部門所提供的服務(wù)和工作所得都應(yīng)交納利潤稅和個人所得稅。利潤稅、工資、薪水所得稅以扣除的方式征收,由工作單位在向其支付應(yīng)得收入時扣繳。
2.扣繳稅率如下:
。瓘氖掳ü┴浐头⻊(wù)的業(yè)務(wù),如果沒有明確確定服務(wù)價值, 按供貨及服務(wù)總價值的5%交納利潤稅;
。瓘氖掳ü┴浐头⻊(wù)的業(yè)務(wù),如果沒有明確確定服務(wù)價值,按供貨及服務(wù)總價值的1%應(yīng)納工資薪水所得稅;
-從事影片開發(fā)、機器、設(shè)備、發(fā)明專利權(quán)、冠名、商標(biāo)業(yè)務(wù),按所支付工資及服務(wù)價值總額的10%交納利潤稅;
。瓘氖掠捌_發(fā)、機器、設(shè)備、發(fā)明專利權(quán)、冠名、商標(biāo)業(yè)務(wù),按所支付工資及服務(wù)價值總額的2%交納工資薪水所得稅。
四、流動資本收益稅
1.流動資本收益稅是一種直接稅,它的征稅對象是純由投資資本(不攙雜其它經(jīng)營工作)而獲得的收入,即資本持有者在不是個人對資本進(jìn)行投資而是委托他人對其投資這一資本流動過程中產(chǎn)生的收益。
2.流動資本收益稅是對毛收入執(zhí)行的,不考慮維持該收入來源及聚集該收入所需要的成本。
3.對如下一些流動資本收益征收收入稅:
股份公司中股份持有者出售其股份(該股份每年可給其帶來利潤)所得收益;擁有債券、證券所得收益;有限責(zé)任合伙企業(yè)中有限責(zé)任合伙人出售其參與的資本份額(其憑該份額每年獲取利潤)的收益;在銀行存款獲得的利息收益;擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供保函獲得的報酬、中彩票所得等其它形式的流動資金。
4.該流動資本收益稅稅率為7.5%,再加上少量的國防稅、學(xué)校稅、地方稅等。
5.以下資本收益的80%可免交流動資本收益稅:投資證書;在國營銀行中存儲的儲蓄賬戶。
我公司企業(yè)在敘從事業(yè)務(wù)和執(zhí)行項目過程中,稅收是一個重要環(huán)節(jié),需要我企業(yè)給予高度重視。鑒于敘各項制度較為繁復(fù),法律條款解讀晦澀,具體操作尚有很多細(xì)節(jié)程序,建議我企業(yè)在需要時應(yīng)聘請當(dāng)?shù)刭Y深法律顧問提供援助,積極主動妥當(dāng)?shù)靥幚砑{稅事務(wù),以利于業(yè)務(wù)順利開展。
駐敘利亞使館經(jīng)商處
2005年10月