最近，筆者在加拿大某會(huì)計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)頁上看到這樣一行字：“在這個(gè)世界上只有兩件必然的事：死亡和納稅，大多數(shù)人寧愿兩個(gè)都避開，實(shí)際上卻不太可能。但是，如果你選擇我們，我們可以讓你盡可能支付少的稅款同時(shí)更好地享受生活�！�

　　隨著各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的日益完善，納稅人已從過去單純的非法偷稅逐步發(fā)展為合法節(jié)稅，納稅籌劃已為更多的納稅人所接受，同時(shí)也引起各國政府的關(guān)注。加拿大是發(fā)達(dá)國家，稅負(fù)較重，于是圍繞著合理節(jié)稅產(chǎn)生了一大批專家，該國納稅人進(jìn)行納稅籌劃的比率也居世界前列，加拿大政府肯定和鼓勵(lì)納稅籌劃，給納稅人機(jī)會(huì)自己想辦法減輕稅負(fù)。

　　納稅籌劃是法制環(huán)境完善的結(jié)果

　　根據(jù)荷蘭國際文獻(xiàn)局的《國際稅收辭匯》，納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低稅收的行為。印度稅務(wù)專家雅薩斯威在《個(gè)人投資和納稅籌劃》一書中說，納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。從這些定義可以看出：納稅籌劃的主體是納稅人，是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)并符合立法精神前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精心安排而達(dá)到的，其目的是獲得節(jié)稅收益。

　　在納稅籌劃的原始階段，稅收法制很不健全，所謂的“納稅籌劃”，也就是一部分納稅人通過各種方式疏通稅務(wù)機(jī)關(guān)而達(dá)到少繳稅的目的，還有一些納稅人則猖狂偷逃稅甚至抗稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的完善，部分納稅人仍然沿襲傳統(tǒng)方式，通過特定關(guān)系或非法手段以達(dá)到少繳稅款的目的，但由此付出的代價(jià)越來越高，而腐敗的稅務(wù)人員得到懲治的概率也在提升。社會(huì)法制環(huán)境的整體改善，迫使部分納稅人開始思考如何合法地減少稅款，真正的納稅籌劃由此萌芽、發(fā)展。所以，真正的納稅籌劃可以說是社會(huì)法制環(huán)境完善的結(jié)果。加拿大是稅制比較完善的國家，偷逃稅現(xiàn)象較少，納稅籌劃是納稅人節(jié)稅的主要手段。

　　政府鼓勵(lì)納稅籌劃

　　有人說加拿大是“萬稅之國”，雖然有些過頭，但加拿大確實(shí)是世界上稅負(fù)最重的國家之一。加拿大海關(guān)和稅收署的一項(xiàng)數(shù)字表明，對于年收入6萬～7萬加元的加拿大居民來說，其收入的52%要用于納稅。多年來，加拿大立法、司法、執(zhí)法機(jī)構(gòu)始終對納稅人進(jìn)行納稅籌劃給予認(rèn)可。尤其是在加拿大財(cái)政狀況不佳，大多數(shù)納稅人認(rèn)為稅率高到了一個(gè)要將其全部財(cái)產(chǎn)充公的水平時(shí)，對納稅籌劃的鼓勵(lì)就顯得尤為重要。

　　在問及你認(rèn)為加拿大政府為什么要鼓勵(lì)納稅籌劃時(shí)，加拿大一位多年從事公共關(guān)系問題研究的職員回答說，大家不是都抱怨稅負(fù)過重嗎？那政府就鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃，給大家機(jī)會(huì)自己想辦法減輕稅負(fù)。這個(gè)回答道出了加拿大政府鼓勵(lì)納稅籌劃的一個(gè)重要原因，即加政府認(rèn)為納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是納稅人對國家稅法作出的合理的、良性的反應(yīng)，鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃，可以從一定程度上減少納稅人對高稅負(fù)的抱怨，并促使其將精力用在合法的納稅籌劃上。

　　加政府鼓勵(lì)納稅籌劃的另一個(gè)重要原因是公平的需要。加拿大稅收的五大原則是公平、中立、方便、可信、效率。公平原則作為其中一個(gè)重要原則體現(xiàn)在與稅收相關(guān)的立法、司法、執(zhí)法的每個(gè)環(huán)節(jié)。鼓勵(lì)納稅籌劃就是鼓勵(lì)每個(gè)納稅人通過合法的方式，將自己的應(yīng)繳稅款額降到最低，從而在最低點(diǎn)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

　　另外，鼓勵(lì)納稅籌劃有利于促進(jìn)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用的更好發(fā)揮。加拿大稅制涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用體現(xiàn)得較為突出，鼓勵(lì)納稅籌劃，使納稅人能夠?qū)⒍愂?a title="優(yōu)惠政策" href="http://m.jnjuyue.cn/kuaijishiwu/" target="_blank" class="bule" >優(yōu)惠政策充分享受到位，或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營方式、核算方式時(shí)選用最節(jié)省稅款的最佳方案，其結(jié)果是使國家稅法的立法意圖得到充分、恰當(dāng)實(shí)現(xiàn)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著既定方向健康發(fā)展。

　　稅務(wù)局也幫納稅人搞籌劃

　　為鼓勵(lì)納稅籌劃，加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了一些具體的措施：一是通過各種渠道向納稅人提供全面的稅法信息，稅收政策的高度透明為每個(gè)納稅人提供了納稅籌劃的條件。二是在企業(yè)開辦公司之前，為其提供咨詢服務(wù)，這是稅務(wù)部門的一項(xiàng)收費(fèi)服務(wù)，是指納稅人在籌辦公司期間，可以將與稅收相關(guān)的公司組合形式和業(yè)務(wù)計(jì)劃等報(bào)送稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行裁定并給予答復(fù)，以幫助納稅人正確籌劃。三是明確劃分納稅籌劃與非法籌劃的界限，并充分體現(xiàn)在立法、司法、執(zhí)法過程中，對非法的納稅籌劃嚴(yán)厲打擊。

　　從加拿大政府的做法可以看出，鼓勵(lì)納稅籌劃有利于優(yōu)化征管環(huán)境，使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為，并自覺依法納稅。鼓勵(lì)納稅籌劃還有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，企業(yè)要達(dá)到合法節(jié)稅的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面的納稅籌劃，就必然要加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。另外，鼓勵(lì)納稅籌劃有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體工作水平，有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，所以加拿大政府的一些做法值得借鑒。