專用橡皮擦出的偷稅案

　　一、基本情況

　　根據(jù)群眾舉報，我檢查組于 2004年12月14起對丹徒區(qū)某建材經(jīng)理部2004年經(jīng)營及納稅情況進行了專案檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理部實際是高資鎮(zhèn)XX小區(qū)居民甘某個人經(jīng)營，該經(jīng)理部一沒有營業(yè)執(zhí)照，二沒有辦理稅務(wù)登記，以私刻的發(fā)票專用章和高資某磚瓦廠的名義，與鎮(zhèn)江一建筑公司簽定紅磚、砂石的供貨業(yè)務(wù)，把高資某磚瓦廠、句容某新型建筑材料廠的紅磚送往鎮(zhèn)江一建筑公司的工地，中間賺取每塊磚0.015－0.02的差價，以磚瓦的銷貨發(fā)票與鎮(zhèn)江的建筑公司結(jié)帳，另外還有大量的砂石銷往建筑工地，為了取得合法的銷貨憑證與鎮(zhèn)江建筑公司結(jié)算貨款，甘某可以說是絞盡腦汁，在供銷社熟人處取得兩張高資供銷社自印的銷貨發(fā)票（該發(fā)票早已不再使用），在某面包車駕駛員取得2張修理廠開具汽車修理發(fā)票（江蘇省鎮(zhèn)江市工業(yè)企業(yè)通用發(fā)票），原2張修理發(fā)票面額為80元，甘某以專用的橡皮將原來開具的內(nèi)容擦掉重新開具，從句容的磚販子處取得兩張空白的發(fā)票，從某企業(yè)取得3份江蘇省工商企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，在鎮(zhèn)江市某國稅分局門臨開具處取得江蘇省鎮(zhèn)江市特種發(fā)票 5份（原面額較小）。采取同樣的手段用橡皮將原來的內(nèi)容擦掉，重新開具，甘某以上述非法手段取得的發(fā)票銷售砂石，累計開具金額達80余萬元，嚴重違反了國家的稅收政策，大肆偷逃國家稅款，置國家法律與不顧。另外丹徒區(qū)高資鎮(zhèn)某采石廠非法為甘某提供銀行帳戶，以背書轉(zhuǎn)讓的形式為甘某收得貨款60萬元。

　　二、處理結(jié)果

　　在檢查過程中，甘某尚能配合檢查，主動坦白問題。因此，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，追繳甘某所偷稅款，并處以一倍的罰款，并加收滯納金。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，對非法取得發(fā)票行為處5000元的罰款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第九十三條規(guī)定，對為甘某非法提供銀行帳戶的陳豐采石廠處一萬元的罰款。

　　三、案例分析

　　針對上面的情況，使我們不難看出，偷稅與反偷稅的斗爭越來越錯綜復雜，而我們在稅收管理上還是有不少的漏洞，首先是管理上的，國稅部門對過期發(fā)票的繳銷抓得不是太嚴，對已經(jīng)不再使用應(yīng)及時銷毀。從征管模式上看，我們的征管模式是國、地稅各管一塊，建筑行業(yè)屬地稅管理，而建筑所需要的材料，在國稅方面屬于貨物銷售，繳增值稅，而對建筑行業(yè)稅收檢查則由地稅負責（2002年1月1日新辦的企業(yè)除外），而地稅的稅收檢查則側(cè)重于營業(yè)稅和所得稅的檢查，對國稅在銷售貨物時的各種規(guī)定不是太了解，特別是國稅方面的發(fā)票使用規(guī)定了解得更少，給不法分子使用非法的商事憑證結(jié)算貨款有可乘之機。同時建筑行業(yè)的財務(wù)人員也缺乏相應(yīng)的培訓，對發(fā)票上有關(guān)規(guī)定以及相關(guān)知識也知道得甚少。二是稅務(wù)部門的稅收法律法規(guī)宣傳不夠，人們依法納稅的觀念不十分強，就我們對甘某進行調(diào)查時，他對自己上述行為是否購成偷稅還不是十分清楚，認為自己開具的相關(guān)發(fā)票是合法的，不是偷稅，僅僅對自己修改發(fā)票行為表示悔意。陳豐采石廠為甘某非法提供銀行帳戶，客觀上為甘某的偷稅行為起到一個推波助瀾的作用，找有關(guān)人員談話時，他們還不認為這違反了什么法律，僅僅是小事一樁而已。

　　面對不斷變化、更加隱蔽的偷稅手段，稅務(wù)人員不僅要有稅收、財務(wù)知識，而且要有全面、準確分析、判斷能力。在檢查過程中不能就賬查賬，要注重賬外調(diào)查。各有關(guān)部門之間通過信息共享，加強相互間的交流，國、地稅之間要做到經(jīng)常性的溝通，國、地稅的稽查部門應(yīng)將在檢查中的問題，及時地通報給對方，同時要加大對偷稅的打擊力度，對查處的有代表性的案例要及時地通過媒體進行曝光，做到打擊一點，教育一片，使人們在生產(chǎn)經(jīng)營活動能真正做到知法、懂法、守法。