以資產(chǎn)作材料，偷漏增值稅和所得稅案

　　在財(cái)稅大檢查中，發(fā)現(xiàn)某工業(yè)企業(yè)上年度2月份購原材料——修理備用件，金額301000元。根據(jù)這一個(gè)廠實(shí)際情況，經(jīng)分析認(rèn)為：該廠近幾年來的生產(chǎn)經(jīng)營不景氣，作為一個(gè)小型企業(yè)，一般不會購入大批修理備用件。稅務(wù)人員查閱了有關(guān)的記帳憑證和原始憑證，從中發(fā)現(xiàn)該廠在這筆配件的進(jìn)貨發(fā)票上開列的貨名是“配件”，但“單位”欄卻是“臺”。發(fā)票是本市機(jī)械廠開出的。為了落實(shí)情況，首先向該廠倉庫管理人員了解情況，根據(jù)他們反映，上年度2月份并沒有備件入庫，又向供貨方機(jī)械廠了解，他們2月份沒向?qū)Ψ焦?yīng)修理備用件，而是出售了一臺生產(chǎn)設(shè)備。在此情況下，他們不得不把真相全盤托出。原來，該廠與機(jī)械廠是關(guān)系戶，雙方私下達(dá)成協(xié)議，供貸方開假票，將產(chǎn)品寫成配件，產(chǎn)品銷售變?yōu)椴牧箱N售；購貨方購入生產(chǎn)設(shè)備變成材料，既可以增加進(jìn)項(xiàng)稅額，少納增值稅，又進(jìn)入成本，減少利潤，偷漏所得稅。查清這筆帳后，順藤摸瓜，又發(fā)現(xiàn)該廠6月份用同樣手法，又購入一臺整機(jī)設(shè)備154800元，也列入“原材料——修理備用件”帳戶。以上兩筆業(yè)務(wù)企業(yè)已作材料耗用，并生產(chǎn)出產(chǎn)品銷售掉了。

　　根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，該廠以欺騙、隱瞞方式，有意違反稅法，逃避納稅，已構(gòu)成偷稅，理應(yīng)加罰。鑒于該廠在問題揭露后能主動認(rèn)錯糾正，稅務(wù)局作了補(bǔ)稅免罰處理。

　　企業(yè)帳務(wù)調(diào)整如下：

　　固定資產(chǎn)調(diào)增額＝（30100＋154800）×（1＋17％）

　　              ＝533286（元）

　　應(yīng)納增值稅調(diào)增額＝（301000＋154800）×17％＝77486（元）

　　應(yīng)納所得稅調(diào)增額＝（301000＋154800）×33％＝150414（元）

　?。?）調(diào)增固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)  533286

        貸：利潤分配——未分配利潤  455800

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  77486

    （2）補(bǔ)計(jì)應(yīng)納所得稅：

　　借：利潤分配——未分配利潤  150414

        貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅   150414

    （3）上繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  150414

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）  77486

        貸：銀行存款                           227900