存貨盤(pán)點(diǎn)損失涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額是否應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

　　問(wèn)：A是一家日用化工廠(chǎng)，主要生產(chǎn)肥皂、洗發(fā)水等日用產(chǎn)品。2003年底，A廠(chǎng)的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)為13142元，按照規(guī)定計(jì)算并繳納了增值稅。而2004年區(qū)國(guó)稅局干部對(duì)A廠(chǎng)進(jìn)行檢查時(shí)認(rèn)為，A廠(chǎng)近65萬(wàn)元的產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)、庫(kù)存包裝物盤(pán)點(diǎn)損失涉及的10萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并據(jù)此將我廠(chǎng)的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整為-83533元。稅務(wù)人員的做法對(duì)嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第五、六項(xiàng)對(duì)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有明確規(guī)定：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及非常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。這里的非正常損失是指：

　?。?）自然災(zāi)害損失；

　　（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€等損失；

　?。?）其他非正常損失。

　　A企業(yè)的產(chǎn)品、包裝物損失數(shù)額巨大，不在正常損耗范圍內(nèi)，符合非正常損失的條件，屬非正常損失。由于你企業(yè)在以前年度已將非正常損失的產(chǎn)品、包裝物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，對(duì)此情況，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于單位本期進(jìn)項(xiàng)稅額較少，不能全部抵頂應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以出現(xiàn)了本期進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，這是正常的，也是符合稅法規(guī)定的。