劃分不清的進(jìn)項(xiàng)稅額該如何轉(zhuǎn)出

　　近日，一家煤炭供銷公司會(huì)計(jì)的咨詢公司劃分不清的進(jìn)項(xiàng)稅額該如何轉(zhuǎn)出。

　　該公司會(huì)計(jì)說(shuō)，他們公司2006年上半年購(gòu)進(jìn)了12444.78萬(wàn)元的煤炭，取得進(jìn)項(xiàng)稅額1617.82萬(wàn)元，取得煤炭銷售收入13552萬(wàn)元。該公司還有一個(gè)非獨(dú)立核算的車隊(duì)，主要是為本公司銷售煤炭提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊(duì)同時(shí)還對(duì)外承攬少量的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2006年上半年，車隊(duì)取得對(duì)外運(yùn)輸收入503萬(wàn)元，共消耗油料、電費(fèi)、汽車配件247萬(wàn)元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額41.99萬(wàn)元。會(huì)計(jì)聽(tīng)說(shuō)對(duì)外運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，于是根據(jù)“當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）÷當(dāng)期全部銷售額”的計(jì)算公式，計(jì)算出2006年上半年應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為59.4萬(wàn)元（1617.82＋41.99）×503÷（503＋13552）。結(jié)果，這位會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，即使車隊(duì)取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額都不抵扣，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也不過(guò)是41.99萬(wàn)元，而通過(guò)公式計(jì)算要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額竟然超過(guò)了車隊(duì)取得并抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)59.4萬(wàn)元。這位會(huì)計(jì)說(shuō)，她不知道問(wèn)題出在了哪里，希望能給解釋一下。

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第四條的規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，該煤炭供銷公司2006年上半年應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（1617.82＋41.99－1617.82）×503÷（503＋13552）＝1.5（萬(wàn)元）。