計(jì)錯(cuò)的費(fèi)用在該年企業(yè)所得稅匯算時(shí)應(yīng)如何處理

　　問(wèn)：2005年8月購(gòu)辦公用品共50000元按五五攤銷(xiāo)第一年05年9月攤?cè)氤杀?500元06年9月沒(méi)攤，到年底也就是報(bào)過(guò)12月份報(bào)表后才檢查出來(lái)請(qǐng)問(wèn)還能再攤?cè)氤杀締幔?/p>

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕084號(hào)）第四條規(guī)定：除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：

　?。ㄒ唬?quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

　　（二）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

　?。ㄈ┫嚓P(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

　?。ㄋ模┐_定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

　?。ㄎ澹┖侠硇栽瓌t。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。

　　所以，根據(jù)上述文件規(guī)定，您企業(yè)2006年度計(jì)錯(cuò)的費(fèi)用，在該年企業(yè)所得稅匯算前進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整后即可扣除。