我公司兩年中應(yīng)如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

    我公司作一個(gè)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資項(xiàng)目，大致情況是：2002年經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，項(xiàng)目總金額為1500萬(wàn)元，分兩年進(jìn)行。2001年應(yīng)納稅所得為100萬(wàn)元，所得稅稅率為15%，2002年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得為200萬(wàn)元，實(shí)際投資額為700萬(wàn)元，所得稅稅率為15%，2003年實(shí)際投資額為800萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得為180萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，請(qǐng)問(wèn)我公司兩年中應(yīng)如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？謝謝！

    答：根據(jù)貴公司提供的相關(guān)情況：

    （1）2002年投資的前一年是2001年，其應(yīng)納稅所得：100萬(wàn) ；應(yīng)納所得稅：15萬(wàn)；2002年應(yīng)納稅所得：200萬(wàn) ；應(yīng)納所得稅：30萬(wàn)；國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣限額：700*40%=280萬(wàn)；

    2002年比2001年新增所得稅15萬(wàn)；則2002年實(shí)際可抵扣的所得稅為：15（15<280） ；尚未抵扣的“國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣”為265萬(wàn)可以從2003起——2007年延續(xù)抵扣；所以2002年應(yīng)該實(shí)繳15萬(wàn)企業(yè)所得稅。

    （2）2003年應(yīng)納稅所得：180萬(wàn)；應(yīng)納所得稅：59.4萬(wàn)；國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣：800*40%=320萬(wàn)；

    2003年與2001年比新增所得稅：44.4萬(wàn)，可以從2002年尚未抵扣的265萬(wàn)中抵扣44.4萬(wàn)；

    2003年與2002年比新增所得稅：29.4萬(wàn)，但是上面已經(jīng)抵扣了44.4萬(wàn)，還有15萬(wàn)，所以2003年的國(guó)產(chǎn)設(shè)備只能抵15萬(wàn)，這樣，其實(shí)在2003年企業(yè)就可以不繳企業(yè)所得稅了。而且，2002年的國(guó)產(chǎn)設(shè)備還有220.6萬(wàn)尚未抵扣完，可以在2004-2007年4年內(nèi)抵扣。2003年的國(guó)產(chǎn)設(shè)備還有305萬(wàn)尚未抵扣完。可以在2004年——2008年5年內(nèi)抵扣。