11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費(fèi)！

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》是對(duì)10月27日國(guó)務(wù)院常務(wù)委員會(huì)會(huì)議決定事項(xiàng)的具體實(shí)施文件。

本文件規(guī)定的緩繳優(yōu)惠適用于符合條件的中、小、微型的制造業(yè)企業(yè)，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶。

一、具體緩繳優(yōu)惠政策

1、緩繳稅費(fèi)種類

本文件規(guī)定可以緩繳的稅費(fèi)包括制造業(yè)企業(yè)在規(guī)定期限產(chǎn)生的應(yīng)繳企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、增值稅、消費(fèi)稅，以及增值稅、消費(fèi)稅的附加稅。

需要注意的是：

1）本文件只明確規(guī)定可以緩繳，享受緩繳的企業(yè)在所緩繳稅費(fèi)所屬的申報(bào)期仍然要按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)；

2）可以緩繳的個(gè)人所得稅，僅指經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅。企業(yè)代扣代繳員工或勞務(wù)人員的個(gè)人所得稅，要按期申報(bào)繳納；

可以緩繳的增值稅和消費(fèi)稅僅指國(guó)內(nèi)產(chǎn)生的，不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，也不包括到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

3）除了明確緩繳的稅費(fèi)之外，企業(yè)涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費(fèi)的，要按期申報(bào)繳納；

2、緩繳稅費(fèi)期限

文件明確自2021年11月1日起，企業(yè)在10月、11月、12月產(chǎn)生的應(yīng)交企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅，及增值稅和消費(fèi)稅的附加稅費(fèi)，符合條件的中型企業(yè) 可以按應(yīng)納稅額的50%部分先繳，其余50%的部分延期可以3個(gè)月后繳納；對(duì)于符合條件的小型和微型企業(yè)，可以全額緩期3個(gè)月后繳納。

按月申報(bào)納稅的稅費(fèi)，緩繳稅款期限按月計(jì)算。比如10月應(yīng)納稅款緩繳3個(gè)月的，需要在2022年2月申報(bào)期繳納；11月緩繳的稅費(fèi)在3月申報(bào)期繳納；12月緩繳的稅費(fèi)在4月申報(bào)期繳納。

按季申報(bào)納稅的稅費(fèi)緩繳3個(gè)月的，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月的申報(bào)期繳納。

在緩繳稅款實(shí)際入庫(kù)前，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅）匯算清繳的，緩繳的稅款視同“已繳稅款”填報(bào)。

二、享受條件

1、適用企業(yè)類型

可以享受本文件緩繳優(yōu)惠的企業(yè)是中、小、微型制造業(yè)企業(yè)。包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶中的中、小、微型制造業(yè)企業(yè)。

2、判斷標(biāo)準(zhǔn)

那哪些企業(yè)是制造業(yè)企業(yè)呢？

制造業(yè)是《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中大類為13-43的行業(yè)，而制造業(yè)企業(yè)就是從事這類行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

目前我國(guó)有效執(zhí)行的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》是由《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于執(zhí)行新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)統(tǒng)字〔2017〕142號(hào)）發(fā)布。

中型制造業(yè)企業(yè)是指年銷售額2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）4億元以下（不含4億元）的制造業(yè)行業(yè)的企業(yè)；

小微型制造業(yè)企業(yè)是指年銷售額在2000萬(wàn)元以下的制造業(yè)企業(yè)。

需要提醒大家的是，這里判斷的銷售額是年度銷售額，當(dāng)企業(yè)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)1年的，以月銷售額換算成年銷售額來(lái)判斷企業(yè)的規(guī)模。

銷售額金額的判斷

中小微企業(yè)年度銷售額的判斷是以增值稅應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)。包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

適用差額繳納增值稅的，也差額后的金額確定銷售額。

銷售額期間的判斷

成立滿1年的企業(yè)，以2020年10月1日到2021年9月30日前的期間銷售額計(jì)算；

2021年9月30日前成立，但不滿1年的，按企業(yè)成立日到9月30日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)*12，計(jì)算確定銷售額。

2021年9月30日后成立的企業(yè)，按第一個(gè)申報(bào)期的銷售額/申報(bào)稅款所屬月份數(shù)*12，計(jì)算確定銷售額。

也就是說(shuō)，成立1年以上的企業(yè)的銷售額以9月30日往前的1年的銷售額確定；成立不滿1年的企業(yè)以特定期間月度平均的銷售額換算成的年度銷售額確定。

作者：盛老師（正保財(cái)稅答疑專家）