固定資產(chǎn)清理過(guò)程需要注意的流轉(zhuǎn)稅

　　問(wèn)：我們公司現(xiàn)在正在清理一批固定資產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)在清理過(guò)程中，我們需要注意的流轉(zhuǎn)稅有哪些呢？謝謝。

　　答：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果屬于應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，應(yīng)該按4%減半征收增值稅。但是如果同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，是可以免征增值稅的：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄管理；②確實(shí)已經(jīng)使用過(guò)；③售價(jià)不超過(guò)原值（這里的原值是指企業(yè)原來(lái)記入“固定資產(chǎn)”科目的價(jià)值，不扣除折舊和減值準(zhǔn)備）。上列三個(gè)條件只要有一個(gè)條件不符合的，都屬于應(yīng)稅固定資產(chǎn)，應(yīng)征增值稅。

　　借：固定資產(chǎn)清理 100%

　　    貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 100%

　　借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 100%

　　    貸：補(bǔ)貼收入 50%

　　        銀行存款 50%

　　2.上述處理是指對(duì)機(jī)器，設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)規(guī)定，對(duì)于房屋，建筑物的稅務(wù)處理是：

　　-單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　-單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。