外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備如何退稅并進(jìn)行賬務(wù)處理
我公司是一家新設(shè)立外資企業(yè)，現(xiàn)購買一批國產(chǎn)新設(shè)備，請(qǐng)問可否享受增值稅退稅，如享受優(yōu)惠，退稅手續(xù)怎樣辦理，會(huì)計(jì)帳務(wù)又應(yīng)如何處理。
答：貴公司如享受增值稅退稅的優(yōu)惠需滿足如下條件：
第三條 享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)。
外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25％（含）以上。
第四條 享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國稅發(fā)〔1997〕37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類），以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。
對(duì)符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，也可以退稅。
對(duì)列入國務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國內(nèi)采購的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。
第五條 享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：
（一）必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資；
（二）必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備；
國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。
核定退稅投資總額，按以下公式計(jì)算：
核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值
貴公司如符合條件，應(yīng)按如下手續(xù)辦理辦理：
外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：
（一）增值稅專用發(fā)票；
（二）稅收（出口貨物專用）繳款書；
（三）付款憑證；
（四）登記手冊(cè)；
（五）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。
貴公司為外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理；
1.如果采購的國產(chǎn)設(shè)圖示尚未交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)圖示的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
答：貴公司如享受增值稅退稅的優(yōu)惠需滿足如下條件：
第三條 享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)。
外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25％（含）以上。
第四條 享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國稅發(fā)〔1997〕37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類），以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目，在國內(nèi)采購的設(shè)備。
對(duì)符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，也可以退稅。
對(duì)列入國務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國內(nèi)采購的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。
第五條 享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：
（一）必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資；
（二）必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備；
國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。
核定退稅投資總額，按以下公式計(jì)算：
核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值
貴公司如符合條件，應(yīng)按如下手續(xù)辦理辦理：
外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：
（一）增值稅專用發(fā)票；
（二）稅收（出口貨物專用）繳款書；
（三）付款憑證；
（四）登記手冊(cè)；
（五）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。
貴公司為外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理；
1.如果采購的國產(chǎn)設(shè)圖示尚未交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)圖示的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
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