新用戶掃碼下載關于購入國產固定資產退稅問題
問：我公司是處商投資企事業(yè)，屬制藥行業(yè)，現如購入國產設備有何優(yōu)惠政策，是不是可按購入金額的40%退稅，怎么計算？
答：1、根據《國家稅務總局 國家發(fā)展和改革委員會關于印發(fā)<外商投資項目采購國產設備退稅管理試行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2006]111號）文件的規(guī)定： “第三條享受國產設備退稅的企業(yè)范圍是指，被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)。”
所以，如果你單位具有一般納稅人資格，則可以申請稅務機關將采購國產設備繳納的增值稅額全額退還。
2、根據《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》（國稅發(fā)〔2000〕90號）文件規(guī)定，對于外商投資企業(yè)購入的符合規(guī)定的國產設備可以享受抵免當年新增所得稅額40％的政策，你可以參照該文件確定你單位購進的國產設備是否屬于可以享受該項稅收優(yōu)惠政策。
3、假設采購國產設備的價款是100萬元，增值稅額17萬元，采購過程中發(fā)生的運輸費用15萬元，當年應納所得稅額是100萬元，去年應納所得稅額是60萬元，則可以分為兩種情況計算：
?。?）如果外資企業(yè)購進國產設備已經取得增值稅退稅額的，則可以抵免的所得稅額為100×40％＝40萬元。
當年新增所得稅額＝100－60＝40萬元，則可以全部抵減稅額。
當年實際繳納的所得稅額＝100－40＝60萬元。
?。?）如果外資企業(yè)購進國產設備沒有享受增值稅退稅的政策，則可以抵免的所得稅額為117×40％＝46.80萬元。
當年新增所得稅額＝100－60＝40萬元，則實際可以抵免的稅額40萬元。
當年實際繳納的所得稅額＝100－40＝60萬元。
尚未抵免所得稅額＝46.8－40＝6.8萬元，可以在以后5個會計年度的新增所得稅額中抵減。
再問：請問專家，在什么情況下會出現上述第3點的第2種情況：“外資企業(yè)購進國產設備沒有享受增值稅退稅的政策，則可以抵免的所得稅額”，謝謝回復！
答：根據《財政部 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅字[2000]49號）第五條的規(guī)定：“對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的按規(guī)定退還增值稅的國產設備，其已退稅款不得計入設備原價?！?/p>
因此，上面問題中的舉例分了兩種情況進行計算，即“購進國產設備已經取得增值稅退稅額的”和“購進國產設備沒有享受增值稅退稅政策的”，其中“購進國產設備沒有享受增值稅退稅政策的”情況可能由于企業(yè)購進國產設備但未按規(guī)定進行退稅申請而導致不能享受退稅優(yōu)惠，這種情況下企業(yè)購進國產設備的價值應按價稅合計數來確定。
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