新辦出口業(yè)務(wù)的外企如何開增值稅票

來源: 編輯: 2006/06/24 14:28:01 字體:

  : 請(qǐng)問:新辦出口業(yè)務(wù)的外資企業(yè)如何開具增值稅發(fā)票及賬務(wù)處理?出口企業(yè)是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?壞賬準(zhǔn)備稅法規(guī)定的扣除比例是多少?

  :企業(yè)出口銷售貨物應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)購并開具出口商品發(fā)票,而不開具增值稅專用發(fā)票?!?A href="/new/63/67/81/2006/1/ma444373315216002111-0.htm" target=_blank>增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行》(國稅發(fā)[1993]150號(hào))第四條第(三)款規(guī)定,銷售報(bào)關(guān)出口的貨物不得開具專用發(fā)票。企業(yè)出口貨物時(shí),借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目。

  從事出口銷售的企業(yè)應(yīng)按下列文件的規(guī)定到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù),《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》、調(diào)整出口退(免)稅辦法的通知》(國稅函[2004]955號(hào))第一條規(guī)定:“從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人,按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后,應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件,填寫《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》,到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退(免)稅。 …… 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者如發(fā)生撤并、變更情況,應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅認(rèn)定手續(xù)?!?/p>

  關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的稅前扣除比例問題,稅法只對(duì)從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外資企業(yè)作出了相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)文件的規(guī)定,從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè),可以根據(jù)實(shí)際需要,逐年按年末放款余額(不包括銀行間拆借),或者年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額,計(jì)提不超過百分之三的壞帳準(zhǔn)備,從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。

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