取得企業(yè)進(jìn)貨退出證明如何開具增值稅票

來源: 編輯: 2006/06/24 14:24:58 字體:

  : 請教老師我司銷售給客戶的貨物發(fā)生退貨,退回的貨物分別涉及05年4月、05年11月、05年12月開具的三張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的其中一項(xiàng)?,F(xiàn)已取得對方提供的稅務(wù)局開具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明》,請問如何開具發(fā)票?如果前期開具的稅票是在06年開具的又該如何開具發(fā)票?

  :《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》(國稅函[2003]第962號(hào))第一條規(guī)定:“增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:(一)銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明‘作廢'字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,同時(shí)對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

  銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

 ?。ǘ┮蛸徹浄綗o法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證?!?/p>

  因此,你公司銷售貨物發(fā)生退貨,取得客戶提供的稅務(wù)局開具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》的,你公司應(yīng)根據(jù)《證明單》上注明退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向該客戶開具增值稅負(fù)數(shù)專用發(fā)票。如果 “前期開具的稅票是在06年開具的”,也應(yīng)按上述規(guī)定開具增值稅負(fù)數(shù)專用發(fā)票。

  另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》的通知》(國稅發(fā)[1995]233號(hào))規(guī)定,用防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)發(fā)票,即在“合計(jì)”欄以負(fù)數(shù)表示,價(jià)稅合計(jì)(大寫)數(shù)前打印“負(fù)數(shù)”字樣。

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