單位承擔個稅要做納稅調增嗎

　　問：老師：我想問三個問題，1、個人工資薪金所得要繳納的個人所得稅由企業(yè)承擔了，并記入了“管理費用”，在所得稅匯算清繳的時候要做調增嗎？

　　答：這個處理是正確的，將企業(yè)承擔的金額全額納稅調增。

　　2、房地產企業(yè)收取的標書費（給投標企業(yè)提供標書、資料等），企業(yè)自己開了收據，并沖減了“管理費用”，這樣合適嗎？我認為應該記入“其他業(yè)務收入”，并計算繳納營業(yè)稅，這樣理解對嗎？

　　答：在實務確實有沖減“管理費用”的做法。稅法上沒有對“標書費”有相關規(guī)定，我們認為收取標書費實質上是銷售印刷品，應該涉及增值稅，但房地產企業(yè)一般不涉及增值稅，目前有兩種處理辦法，其中之一就是沖管理費用不繳納營業(yè)稅，另外一種做法就是處理為“其他業(yè)務收入”同您的理解，做收入涉及繳納營業(yè)稅，但目前這個問題沒有明確規(guī)定，請以當地主管稅務機關答復為準。

　　3、房地產企業(yè)收取的違約金應該怎樣處理？第一種情況是收取的買房定金如果消費者不買房了，不退的部分；第二種情況是供貨方違約從合同價款里扣的違約金，如與供貨方簽訂50萬元的水泥合同，由于供貨方延遲交貨，需支付5萬元的違約金，企業(yè)做分錄：

　　借：開發(fā)成本 50
　　　貸：銀行存款45
　　　　　營業(yè)外收入5

　　請問這兩種情況下涉及流轉稅嗎？第一種情況下分錄應該怎樣做？謝謝！

　　答：均涉及流轉稅的征收。（1）《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）三、關于營業(yè)額問題（三）單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅，所以買房定金需要繳納營業(yè)稅。（2）《增值稅暫行條例》第6條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額?！彼^“價外費用”，我國《增值稅暫行條例實施細則》第12條作這樣的界定：“價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。”這說明，違約金是一種價外費用，屬于銷售額的范疇，應當繳納增值稅。

　　有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

　　問：老師：前面的問題我已經理解了，謝謝！但你沒有回答我的第三問的第二種情況，即供貨方違約從合同價款里扣的違約金，如與供貨方簽訂50萬元的水泥合同，由于供貨方延遲交貨，需支付5萬元的違約金，企業(yè)做分錄：借：開發(fā)成本 50 貸：銀行存款45 貸：營業(yè)外收入5這種情況下的營業(yè)外收入也涉及流轉稅嗎？

　　答：您好！已經在前面回答了，請看“《增值稅暫行條例》第6條規(guī)定：”銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額?！八^”價外費用“，我國《增值稅暫行條例實施細則》第12條作這樣的界定：”價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費?！斑@說明，違約金是一種價外費用，屬于銷售額的范疇，5萬應當繳納增值稅。 ”

　　并不是說會計上處理為“營業(yè)外收入”不征稅，這是會計的規(guī)定，并不影響稅法征稅的規(guī)定。如有不明白，再針對性提問，我們一起分析解決它。

　　祝您工作順利！上述回復僅供參考。