關(guān)于招待費在新舊企業(yè)所得稅中的銜接

　　問：老師：您好我公司是今年十月份的新辦房地產(chǎn)企業(yè)，10-12月份期間發(fā)生了部分招待費用，由于新辦所以沒有收入。新的企業(yè)所得稅法將于2008年1月1日起執(zhí)行，招待費只能按發(fā)生額的60%扣除，而且不能超過收入的千分之五，那我公司前面三個月的招待費按照稅法應(yīng)該怎樣處理。在2007年稅務(wù)檢查時會被要求作為應(yīng)納稅所得補交稅金嗎？因為收入一定是在2008年或以后年度產(chǎn)生，會不會并入2008年一起計算扣除額呢？

　　答：您好！您單位設(shè)立期間位于新企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，但是該法尚未開始執(zhí)行， 所以在07年10－12月間的招待費用，不能適用60％扣除標準。

　　對于沒有收入的招待費用如何扣除，總局沒有具體規(guī)定，有的地方稅務(wù)機關(guān)予以明確，比如《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號）規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的扣除可比照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定執(zhí)行。即新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標準扣除。

　　也就是說，江蘇的房產(chǎn)公司發(fā)生的招待費，可以在有收入時再執(zhí)行國家的扣除標準。

　　當年是需要調(diào)整增加應(yīng)稅所得的。

　　至于2008年是否合并統(tǒng)一計算，目前沒有進一步明確。

　　上述具體問題，還需咨詢您當?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機關(guān)，看地方是否有具體的規(guī)定。

　　上述回復(fù)僅供參考！