商業(yè)零售企業(yè)開辦費會計及稅務處理

　　問題1：我是小規(guī)模納稅企業(yè)（北京），2008年3月10號取得的執(zhí)照，開辦費是截至到10號之前所產(chǎn)生的工資、業(yè)務招待、差旅、福利、咨詢等費用，還是截至到第一筆收入發(fā)生時點的這些費用。

　　答：《國家稅務總局關于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復》（國稅函[2003]1239號），《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕191號）執(zhí)行以來，各地對新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期。

　　您司的情況應該按營業(yè)執(zhí)照上成立日期作為企業(yè)成立日期，所以3月10日企業(yè)就結束開辦費，而不是截至到第一筆收入發(fā)生時點。

　　問題2：在新會計準則下，應在執(zhí)照取得次月做如下帳務，是否正確

　　借：管理費用——開辦費

　　　　貸：現(xiàn)金

　　借：銷售費用——開辦費

　　　　貸：現(xiàn)金

　　答：《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》應用指南規(guī)定（四）開辦費 首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費余額，應當在首次執(zhí)行日后第一個會計期間內全部確認為管理費用。

　　您司的情況應該作為管理費用列支。所以，不得通過銷售費用核算。

　　問題3：稅法對開辦費，要求在5年內進行納稅調整。我們的注冊資本是50萬，實繳10萬，如果開辦費不到1萬塊（金額很?。?，是否可以不用作調整；如果做調整是否每年調整10000/5=2000即可，有關帳務編制是否正確

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　答：目前沒有金額較小的不用調整的規(guī)定，由于是涉稅事宜，建議還是按要求每年調整，您的金額和賬務處理均是正確的。

　　上述回復僅供參考?。ㄓ嘘P具體辦理程序方面的事宜請直接向您主管或所在地稅務機關咨詢。）